【小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅優惠(hui)政策】小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅多少 小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅計算(suan)

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代企(qi)業(ye)(ye)的稅務籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)有利(li)于最大(da)限度實(shi)(shi)現財務目標，在(zai)不(bu)違反政策、法規(gui)的前提下對企(qi)業(ye)(ye)籌(chou)(chou)資(zi)、投資(zi)、經(jing)(jing)營(ying)等(deng)(deng)方面活(huo)動，乃至(zhi)生(sheng)產(chan)經(jing)(jing)營(ying)、利(li)潤分配等(deng)(deng)環節的業(ye)(ye)務進行事(shi)先策劃(hua)(hua)，制定一整套最優納稅操(cao)作方案，盡(jin)可能(neng)為企(qi)業(ye)(ye)減輕(qing)稅負，實(shi)(shi)現企(qi)業(ye)(ye)利(li)潤最大(da)化。成(cheng)功企(qi)業(ye)(ye)不(bu)僅懂得如(ru)何利(li)用籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)贏取利(li)潤，更(geng)懂得如(ru)何利(li)用籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)合理避(bi)稅，在(zai)互聯網時代背景下不(bu)僅懂得如(ru)何利(li)用信息化工具籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)營(ying)活(huo)動、更(geng)懂得籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)企(qi)業(ye)(ye)成(cheng)長未來，不(bu)同緯度的籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)對企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)濟效益增(zeng)長、財務管理規(gui)范(fan)、市場競爭力和(he)納稅意識的增(zeng)強等(deng)(deng)多方面產(chan)生(sheng)重要(yao)影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬(wan)元，其他(ta)企業的資產總額不超過1000萬元;二是從業(ye)人數，工業(ye)企業(ye)從業(ye)人數不超過100人，其他企(qi)業從業人數不超過80人;三是稅收指標(biao)，年度應納稅所得額不超(chao)過(guo)30萬元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文(wen)件的(de)主要內容是：自(zi)2015年1月1日至(zhi)2017年12月31日，對年應納稅所得(de)額低于20萬元(yuan)(含20萬元)的小型微利企業，其所得(de)減按50%計入應納(na)稅所得額，按20%的稅率繳納(na)企業所得稅。

同時文件明確(que)：小型微利企(qi)(qi)業標(biao)準中(zhong)的從業人數(shu)包括與企(qi)(qi)業建立勞動關系(xi)的職工人數(shu)和企(qi)(qi)業接受的勞務(wu)派遣用工人數(shu)。從業人數(shu)和資產總額指標(biao)，應按(an)企(qi)(qi)業全年的季度(du)平均(jun)值確(que)定。具體計算公式(shi)如(ru)下：

季度平均值=(季初值(zhi)+季(ji)末值(zhi))÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(ye)或者(zhe)終止(zhi)經(jing)營活動的，以其實際經(jing)營期作為一個納稅年度確定上(shang)述相關指標。

國家稅務總局公告2015年第17號的主要內容是(shi)：符合規定條(tiao)件的小(xiao)型(xing)微利企業(ye)，無論(lun)采取查賬征(zheng)收還是(shi)核定征(zheng)收方式，均可享(xiang)受小(xiao)型(xing)微利企業(ye)所得(de)稅(shui)優(you)惠政(zheng)策。小(xiao)型(xing)微利企業(ye)在季度(du)、月(yue)份預繳企業(ye)所得(de)稅(shui)時，可以(yi)自行享(xiang)受小(xiao)型(xing)微利企業(ye)所得(de)稅(shui)優(you)惠政(zheng)策，無須稅(shui)務(wu)機關審核批(pi)準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元(yuan)以下擴大到20萬元以(yi)下，進一步(bu)加大了優惠力(li)度(du)(舉個簡(jian)單(dan)的例子(zi)，A企(qi)業符合小微企(qi)業條件，2014年應納稅(shui)所得(de)額20萬(wan)，按法(fa)律(lv)規定可以享(xiang)受20%的優惠(hui)稅(shui)率，應納稅(shui)額為(wei)4萬元，減(jian)免(mian)稅額1萬(wan)元。2015年(nian)應納(na)稅所(suo)得額仍為(wei)20萬，按(an)新政(zheng)策其所得減按(an)50%計(ji)入應納稅(shui)所得(de)額，按20%的稅(shui)率繳納企業所得稅(shui)，即應納稅(shui)額為2萬元(yuan)，減免稅(shui)額3萬(wan)元，優(you)惠幅度大(da)大(da)增(zeng)加(jia));二是從(cong)業(ye)人數和資產(chan)總額由按(an)月度平均值改為按(an)季度平均值來確(que)定，簡化了計算方法;三是小(xiao)型微利企(qi)業(ye)在預繳和匯算(suan)清繳時通過填寫企(qi)業(ye)所得稅納(na)稅申報表(biao)“從業(ye)人數、資產總(zong)額”等欄(lan)次履行(xing)備(bei)案手(shou)續，不(bu)再另行(xing)專門(men)備(bei)案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合規(gui)定條件的小型微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)在季度、月(yue)份預(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)時，可以自行(xing)享受小型微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)優惠政(zheng)策，無須稅(shui)務(wu)機關(guan)審核批準。小型微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)在預(yu)繳(jiao)和匯算清繳(jiao)時通過(guo)填寫企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)納稅(shui)申(shen)報表“從業(ye)(ye)(ye)人數、資產總(zong)額”等欄次(ci)履行(xing)備案手(shou)續，不再另行(xing)專(zhuan)門(men)備案。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查賬征收的小型(xing)微利(li)企業，上年(nian)(nian)度(du)符(fu)合小型(xing)微利(li)企業條件，且上年(nian)(nian)度(du)應納稅(shui)所得(de)額(e)不超過20萬元(含20萬元)的，如(ru)果預(yu)繳方式為(wei)按實(shi)際利潤額(e)預(yu)繳，累計實(shi)際利潤額(e)不超過20萬元的，可以(yi)享受小型微利企業所得稅優惠(hui)政策;超過20萬元的(de)(de)，應停止享(xiang)受減半(ban)征稅(shui)政策。如果是(shi)按上(shang)年度應納(na)稅(shui)所得額的(de)(de)季度(或月份)平均額預繳企業所得稅(shui)的，可(ke)以享受(shou)小型微利企業減半征稅(shui)政策。

(2)實行核定征收的小型(xing)微利企業，有定率征稅、定額征稅二種方(fang)式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬(wan)元(含20萬元)的，本年度預繳(jiao)企(qi)業所(suo)得稅時，累計應納稅所(suo)得額不超過20萬元的，可以享受優惠政策;超過(guo)20萬元的，不享受(shou)減半征稅政(zheng)策。

采用定(ding)(ding)額征稅方(fang)式的小微企業，由當地主管稅務機關按照新的優惠政策規(gui)定(ding)(ding)相(xiang)應(ying)調減定(ding)(ding)額后，繼續(xu)采取定(ding)(ding)額征稅辦法。

(3)本年度新辦的小(xiao)型微(wei)利企業，在預繳企業所得(de)稅(shui)時，凡累計實際利潤額或應納(na)稅(shui)所得(de)額不超過20萬(wan)元的，可(ke)以享受(shou)減半征稅政策;超(chao)過20萬(wan)元的，應停止享受減半征稅政策。

(4)上一年度不符合小(xiao)微(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)條件，本年度預計(ji)可能符合的(de)，季度預繳時可以享受(shou)優(you)惠政策(ce)。即為(wei)擴大小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅優(you)惠政策(ce)覆蓋面，企(qi)(qi)業(ye)(ye)預繳享受(shou)小(xiao)微(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)優(you)惠政策(ce)的(de)門(men)檻進一步降低。企(qi)(qi)業(ye)(ye)根據本年度生產經營情況，預計(ji)本年度符合小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)(ye)條件的(de)，在季度(月份)預(yu)繳企業(ye)所得(de)稅時，可(ke)以享受小型微利企業(ye)所得(de)稅優惠政策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便于納稅(shui)人享受稅(shui)收優惠，根據國家稅(shui)務總局公告第三條規定，對(dui)于查賬征(zheng)稅(shui)和定率征(zheng)稅(shui)企業，需要判斷其上一年度是(shi)否符合(he)小型微利企業條件(jian)。

2015年4月(yue)份預繳第1季度所得稅時，由于2014年度匯算清繳(jiao)尚未結束，可(ke)以依據(ju)企(qi)業2013年(nian)度(du)匯算清繳是否符合小型微利企業條件進行判斷。以后(hou)年(nian)度(du)，以此(ci)類推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅(shui)函[2008]650號)的規定，小(xiao)型微利(li)企業(ye)(ye)(ye)是指企業(ye)(ye)(ye)的全部生產經營活動產生的所(suo)得均負有我(wo)國企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅納稅義務(wu)的企業(ye)(ye)(ye)。非居民企業(ye)(ye)(ye)因僅就來源于我(wo)國所(suo)得負有我(wo)國納稅義務(wu)，所(suo)以(yi)不適用小(xiao)型微利(li)企業(ye)(ye)(ye)減按20%稅(shui)率征收企業所得(de)稅(shui)的(de)政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局(ju)公告2012年(nian)第57號)的規定，上年度(du)認定為小(xiao)型微利企業的，其二(er)級分(fen)支機構不就地分(fen)攤繳納(na)企業所得稅(shui)。