【小微企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)優惠政策(ce)】小微企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)多少 小微企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代(dai)企(qi)(qi)業(ye)的(de)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)有(you)利于(yu)最大(da)限度實(shi)(shi)現財務(wu)目標，在(zai)不違反(fan)政策(ce)、法規的(de)前提下(xia)對企(qi)(qi)業(ye)籌(chou)(chou)資(zi)、投資(zi)、經(jing)營(ying)等方面活(huo)動，乃至生產經(jing)營(ying)、利潤分(fen)配等環(huan)節的(de)業(ye)務(wu)進行事先策(ce)劃(hua)(hua)，制定一整套最優納稅(shui)(shui)操作方案，盡(jin)可能為企(qi)(qi)業(ye)減輕稅(shui)(shui)負，實(shi)(shi)現企(qi)(qi)業(ye)利潤最大(da)化。成(cheng)功(gong)企(qi)(qi)業(ye)不僅懂得如何利用籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)贏(ying)取利潤，更懂得如何利用籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)合理(li)避稅(shui)(shui)，在(zai)互聯網時代(dai)背(bei)景下(xia)不僅懂得如何利用信息化工具籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營(ying)活(huo)動、更懂得籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)企(qi)(qi)業(ye)成(cheng)長未來，不同緯度的(de)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)對企(qi)(qi)業(ye)經(jing)濟效(xiao)益增長、財務(wu)管理(li)規范、市場競爭(zheng)力和納稅(shui)(shui)意(yi)識的(de)增強等多方面產生重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其(qi)他(ta)企(qi)業的資產總額(e)不超過1000萬元;二是從(cong)業(ye)(ye)(ye)人數，工(gong)業(ye)(ye)(ye)企業(ye)(ye)(ye)從(cong)業(ye)(ye)(ye)人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人;三是稅收指標，年度(du)應納稅所(suo)得額(e)不超過(guo)30萬(wan)元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文(wen)件的主要內容是：自2015年1月(yue)1日至2017年(nian)12月31日，對(dui)年應納稅(shui)所(suo)得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減(jian)按50%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業(ye)所得稅。

同時文件(jian)明確(que)：小(xiao)型微(wei)利企業標(biao)準中的(de)從(cong)業人數(shu)包括(kuo)與(yu)企業建(jian)立勞(lao)動關系的(de)職工人數(shu)和(he)企業接(jie)受的(de)勞(lao)務派遣用工人數(shu)。從(cong)業人數(shu)和(he)資(zi)產總額指標(biao)，應按企業全年的(de)季度平均(jun)值確(que)定。具體(ti)計算(suan)公式如下：

季度平均值=(季初值+季末(mo)值(zhi))÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間(jian)開業或者終止經營活動(dong)的，以其實際經營期作(zuo)為一個(ge)納稅(shui)年度確定上述相(xiang)關指標。

國家稅務總局公告2015年第17號的(de)主要內容(rong)是：符合(he)規定條(tiao)件(jian)的(de)小(xiao)型微(wei)(wei)利企業，無(wu)(wu)論采取查賬征(zheng)收還(huan)是核定征(zheng)收方式，均可享(xiang)(xiang)受(shou)小(xiao)型微(wei)(wei)利企業所(suo)得稅(shui)優惠政策。小(xiao)型微(wei)(wei)利企業在季度、月份預(yu)繳企業所(suo)得稅(shui)時，可以自行享(xiang)(xiang)受(shou)小(xiao)型微(wei)(wei)利企業所(suo)得稅(shui)優惠政策，無(wu)(wu)須(xu)稅(shui)務(wu)機關審核批(pi)準(zhun)。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬(wan)元以下，進一步加大(da)了(le)優惠力(li)度(舉個簡(jian)單的例子(zi)，A企業符合(he)小微企業條(tiao)件，2014年應納稅所得額(e)20萬，按法律規定可以享(xiang)受20%的優惠稅(shui)率(lv)，應納稅(shui)額為4萬元(yuan)，減免稅額(e)1萬元。2015年(nian)應納稅所得額仍為(wei)20萬，按新政策其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的(de)稅(shui)率繳納(na)(na)企業所得稅(shui)，即應納(na)(na)稅(shui)額為2萬元，減免稅額(e)3萬元，優惠幅度大大增加(jia));二是從業人數和資(zi)產總額由按月(yue)度(du)平(ping)均值(zhi)改為(wei)按季度(du)平(ping)均值(zhi)來(lai)確定，簡化(hua)了(le)計算方(fang)法;三是小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)在預(yu)繳和匯算清繳時通過(guo)填寫(xie)企(qi)業(ye)(ye)所得稅納(na)稅申報(bao)表(biao)“從業(ye)(ye)人數、資產總額”等欄次履行(xing)備案手續，不再另行(xing)專門備案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合規定條(tiao)件的小(xiao)型微(wei)利企業(ye)(ye)在季度(du)、月(yue)份預繳企業(ye)(ye)所(suo)得稅時，可以自行(xing)享受小(xiao)型微(wei)利企業(ye)(ye)所(suo)得稅優(you)惠政策，無須(xu)稅務機關(guan)審核批(pi)準。小(xiao)型微(wei)利企業(ye)(ye)在預繳和匯算清(qing)繳時通過填寫企業(ye)(ye)所(suo)得稅納稅申報表“從(cong)業(ye)(ye)人數、資產總額(e)”等欄次履行(xing)備(bei)案(an)手續，不再另行(xing)專門備(bei)案(an)。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行(xing)查賬征(zheng)收的小型(xing)微利(li)(li)企業，上(shang)(shang)年度(du)符合小型(xing)微利(li)(li)企業條件，且上(shang)(shang)年度(du)應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不(bu)超(chao)過20萬元的，可(ke)以(yi)享受小型微利(li)企業所(suo)得稅優(you)惠政策(ce);超(chao)過20萬元的，應(ying)(ying)停止(zhi)享(xiang)受減半征稅政(zheng)策。如果是按上(shang)年度(du)應(ying)(ying)納(na)稅所得(de)額的季度(du)(或月(yue)份(fen))平均額預繳企(qi)業(ye)所得稅(shui)的，可以享受小(xiao)型微利企(qi)業(ye)減半征稅(shui)政策(ce)。

(2)實行核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收的小型微利企業，有定(ding)(ding)率(lv)征(zheng)(zheng)稅、定(ding)(ding)額征(zheng)(zheng)稅二種方(fang)式(shi)。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬(wan)元(yuan)(含20萬元)的，本年(nian)度預繳企業所(suo)得(de)稅時，累計應納(na)稅所(suo)得(de)額不超過20萬(wan)元的，可(ke)以享受優惠政策;超(chao)過20萬元的，不享(xiang)受減半征稅政策(ce)。

采用定(ding)(ding)額(e)征稅方式的(de)小微企業，由當地主管稅務(wu)機關按照新的(de)優惠政策規定(ding)(ding)相應調減定(ding)(ding)額(e)后(hou)，繼(ji)續采取定(ding)(ding)額(e)征稅辦法(fa)。

(3)本年(nian)度新辦的(de)小型微利(li)企業，在預(yu)繳企業所(suo)得稅時，凡(fan)累計實際利(li)潤額或應納(na)稅所(suo)得額不超過20萬元的，可(ke)以享(xiang)受減半(ban)征(zheng)稅政策;超過20萬元的，應停止享受(shou)減半征稅政策。

(4)上(shang)一(yi)年度(du)(du)不符(fu)合小(xiao)(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企業(ye)條(tiao)件(jian)，本(ben)年度(du)(du)預(yu)(yu)計可(ke)能符(fu)合的(de)，季度(du)(du)預(yu)(yu)繳時可(ke)以(yi)享受優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)策。即為擴大小(xiao)(xiao)(xiao)型微(wei)(wei)利企業(ye)所得稅優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)策覆(fu)蓋面，企業(ye)預(yu)(yu)繳享受小(xiao)(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企業(ye)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)策的(de)門檻進一(yi)步降(jiang)低。企業(ye)根據(ju)本(ben)年度(du)(du)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)情況，預(yu)(yu)計本(ben)年度(du)(du)符(fu)合小(xiao)(xiao)(xiao)型微(wei)(wei)利企業(ye)條(tiao)件(jian)的(de)，在(zai)季度(du)(du)(月(yue)份)預繳(jiao)企業所(suo)得稅時，可以享(xiang)受小型微利企業所(suo)得稅優惠(hui)政(zheng)策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便(bian)于納稅人享受稅收優惠，根據國家稅務(wu)總局公告第三條規(gui)定，對(dui)于查賬(zhang)征(zheng)稅和定率(lv)征(zheng)稅企(qi)(qi)業，需要判斷其上一年(nian)度是(shi)否符合小型微利企(qi)(qi)業條件(jian)。

2015年4月份預繳(jiao)第1季度所得稅時，由于2014年(nian)度匯算清(qing)繳尚未結束，可以依(yi)據企業2013年(nian)度匯算清繳(jiao)是(shi)否符合(he)小型微利企(qi)業(ye)條件(jian)進行判斷。以(yi)后年(nian)度，以(yi)此(ci)類(lei)推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函(han)[2008]650號)的(de)(de)規定(ding)，小(xiao)型微(wei)(wei)利企業(ye)是(shi)指(zhi)企業(ye)的(de)(de)全部生(sheng)產(chan)(chan)經營活動產(chan)(chan)生(sheng)的(de)(de)所得均負有(you)我(wo)國(guo)企業(ye)所得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務的(de)(de)企業(ye)。非居民企業(ye)因僅就來源于我(wo)國(guo)所得負有(you)我(wo)國(guo)納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務，所以不適用小(xiao)型微(wei)(wei)利企業(ye)減按20%稅率征收企業所(suo)得稅的政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guo)家稅務總局(ju)公告2012年第57號(hao))的規定，上年度認定為(wei)小型微利企(qi)(qi)業(ye)的，其(qi)二級分(fen)支機(ji)構不就地分(fen)攤繳納企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅。