一、什么是增值稅

增(zeng)(zeng)(zeng)值稅是(shi)(shi)以商(shang)品（含應稅勞務(wu)）在流轉過程(cheng)中產生(sheng)(sheng)的(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值額(e)作(zuo)為計稅依據而(er)征(zheng)收的(de)(de)一種流轉稅。從計稅原理(li)上說(shuo)，增(zeng)(zeng)(zeng)值稅是(shi)(shi)對(dui)商(shang)品生(sheng)(sheng)產、流通(tong)、勞務(wu)服務(wu)中多個環節的(de)(de)新增(zeng)(zeng)(zeng)價值或(huo)商(shang)品的(de)(de)附(fu)加值征(zheng)收的(de)(de)一種流轉稅。實行價外稅，也就(jiu)是(shi)(shi)由消費者負擔，有增(zeng)(zeng)(zeng)值才征(zheng)稅沒增(zeng)(zeng)(zeng)值不(bu)征(zheng)稅。

增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)是對(dui)銷售貨(huo)物(wu)或者提供(gong)加工、修理(li)修配勞(lao)務以及進口(kou)貨(huo)物(wu)的(de)單位和個(ge)人就其實現的(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)額征(zheng)收(shou)的(de)一個(ge)稅(shui)種(zhong)。增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)已經(jing)成為中(zhong)(zhong)國(guo)最(zui)主要的(de)稅(shui)種(zhong)之(zhi)一，增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)的(de)收(shou)入(ru)占中(zhong)(zhong)國(guo)全(quan)部稅(shui)收(shou)的(de)60%以上，是最(zui)大的(de)稅(shui)種(zhong)。增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)由國(guo)家稅(shui)務局負(fu)責征(zheng)收(shou)，稅(shui)收(shou)收(shou)入(ru)中(zhong)(zhong)50%為中(zhong)(zhong)央財政收(shou)入(ru)，50%為地方(fang)收(shou)入(ru)。進口(kou)環(huan)節的(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)由海關負(fu)責征(zheng)收(shou)，稅(shui)收(shou)收(shou)入(ru)全(quan)部為中(zhong)(zhong)央財政收(shou)入(ru)。

該圖片由注冊用戶"中華小當家"提供，版權聲明反饋

二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運(yun)輸(shu)、管道運(yun)輸(shu)。現代服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)業包括：研發和技術(shu)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、信息技術(shu)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、文化創意服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、物流輔助服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、有形動產租賃服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、鑒(jian)證(zheng)咨詢服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)。

根據上海(hai)試點的(de)(de)經驗，改革之后(hou)企業(ye)的(de)(de)稅負(fu)有所降(jiang)低。營業(ye)稅是(shi)按收入全額計(ji)算繳(jiao)納稅金的(de)(de)，改成(cheng)增值稅之后(hou)，可(ke)以扣除(chu)一些成(cheng)本及(ji)費用，實際上可(ke)以降(jiang)低稅負(fu)。

改(gai)革試(shi)(shi)點(dian)行業(ye)總體(ti)稅(shui)(shui)(shui)負不增(zeng)加(jia)或略有下降(jiang)。對(dui)現行征收(shou)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的行業(ye)而(er)言，無論在上(shang)海還是(shi)其他(ta)地區，由于向試(shi)(shi)點(dian)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人購(gou)買應稅(shui)(shui)(shui)服務的進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)可以得到抵(di)扣，稅(shui)(shui)(shui)負也(ye)將相應下降(jiang)。12萬(wan)戶(hu)試(shi)(shi)點(dian)企(qi)業(ye)中，對(dui)3.5萬(wan)戶(hu)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人而(er)言，由于引入增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)抵(di)扣，與原營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)全(quan)額(e)(e)征收(shou)相比，稅(shui)(shui)(shui)負會有所減少(shao)甚至大幅降(jiang)低;對(dui)8.5萬(wan)戶(hu)小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人而(er)言，營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改(gai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)后，實行3%的征收(shou)率(lv)，較(jiao)原先營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)要低2個百分(fen)點(dian)。改(gai)革的確(que)存在個別企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)負增(zeng)加(jia)的情況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新增(zeng)兩(liang)檔按照(zhao)試(shi)點行業(ye)(ye)(ye)營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)實際稅(shui)(shui)負測算，陸路運(yun)輸、水路運(yun)輸、航空運(yun)輸等(deng)(deng)交通運(yun)輸業(ye)(ye)(ye)轉換的增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率水平基(ji)本在(zai)11%-15%之間，研發和(he)技術(shu)服務(wu)(wu)(wu)、信息技術(shu)、文(wen)化創(chuang)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wu)(wu)(wu)等(deng)(deng)現代服務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)基(ji)本在(zai)6%-10%之間。為使試(shi)點行業(ye)(ye)(ye)總體稅(shui)(shui)負不增(zeng)加，改革試(shi)點選擇了11%和(he)6%兩(liang)檔低稅(shui)(shui)率，分別適用于交通運(yun)輸業(ye)(ye)(ye)和(he)部分現代服務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣(guang)(guang)告服務(wu)，指(zhi)的(de)(de)是(shi)利用圖(tu)書、報紙、雜志、廣(guang)(guang)播、電(dian)視、電(dian)影(ying)、幻(huan)燈(deng)、路牌(pai)、招貼、櫥窗、霓虹燈(deng)、燈(deng)箱(xiang)、互聯網等各(ge)種(zhong)形式作為客戶的(de)(de)商(shang)品、經營服務(wu)項目(mu)、文體節(jie)目(mu)或者(zhe)是(shi)通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供(gong)相(xiang)關服務(wu)的(de)(de)業務(wu)活動。包(bao)括廣(guang)(guang)告的(de)(de)策劃、設計、制作、發布、播映(ying)、宣傳、展示等。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增值稅是(shi)價外稅，主要(yao)針對(dui)我國境內銷(xiao)售商品和提供修理(li)修配勞務而征(zheng)收，一般納稅人稅率為17%，小規(gui)模納稅人的征(zheng)收率為3%。

營(ying)業稅(shui)(shui)是針對提供應稅(shui)(shui)勞(lao)務(wu)、銷售不(bu)動(dong)產、轉讓無形資產等征收的一種稅(shui)(shui)，不(bu)同(tong)(tong)行(xing)業、不(bu)同(tong)(tong)的服(fu)務(wu)征稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)不(bu)同(tong)(tong)。

稅(shui)改前(qian)建筑業按(an)3%的稅(shui)率征收營業稅(shui)，稅(shui)改后將按(an)照11%的稅(shui)率征收增值稅(shui)，同時采(cai)購的原(yuan)材料等成本可(ke)按(an)17%的進項稅(shui)額(e)抵扣。

2、計稅依據不同

營業稅作為價(jia)內稅，其計(ji)稅方式較為簡單，應(ying)納稅額(e)=營業額(e)x稅率。

而(er)實施“營改增(zeng)”政策后(hou)，建筑業一(yi)改之前(qian)總分包差額計(ji)算營業稅的方式，改按(an)增(zeng)值稅相關法律規定進行繳稅。

增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)價外稅(shui)(shui)(shui)(shui)，計稅(shui)(shui)(shui)(shui)方式有(you)一般計稅(shui)(shui)(shui)(shui)法和簡易(yi)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)法。建筑業原(yuan)則上適(shi)用(yong)于(yu)一般增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，應納增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)=銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)-進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)。

增值稅(shui)(shui)下，建筑業(ye)企購進貨物的進項稅(shui)(shui)額(e)(e)不計入(ru)成本費用，營業(ye)收入(ru)不含應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e);應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)也(ye)不計人當(dang)期損(sun)益。即(ji)采購業(ye)務(wu)所產生的進項稅(shui)(shui)額(e)(e)和應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)都由銷項稅(shui)(shui)額(e)(e)彌補而不列入(ru)利潤核(he)算體系(xi)。

我國增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)征收管理實(shi)施嚴格的(de)(de)“以票(piao)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”，一旦開具增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)，銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務即刻開始，相對地，進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)卻常常沒(mei)有取得(de)發(fa)票(piao)或(huo)者因(yin)取得(de)的(de)(de)發(fa)票(piao)不(bu)合(he)格等無(wu)法(fa)抵(di)扣，因(yin)此，企業繳納的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)與實(shi)際(ji)增(zeng)值(zhi)部(bu)分的(de)(de)應繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)存在(zai)不(bu)對等情況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要由財政(zheng)部(bu)、國稅(shui)(shui)局統一管理(li)，國家(jia)對增值稅(shui)(shui)有著相對嚴謹的增值稅(shui)(shui)發票管理(li)制(zhi)度；而營業稅(shui)(shui)則(ze)屬于(yu)地方稅(shui)(shui)，由地方稅(shui)(shui)務機關(guan)負責征收和(he)催繳。