高新技術企業是什么

高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企業是由國家(jia)科(ke)技(ji)部組織對企業技(ji)術(shu)(shu)創新(xin)及成果轉化(hua)能力評(ping)價的(de)一種資質認定，根(gen)據科(ke)技(ji)部、財政(zheng)部、國家(jia)稅務總(zong)局關于修訂印發《高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企業認定管理辦法(fa)》的(de)通知：高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企業是指在《國家(jia)重(zhong)點(dian)支持的(de)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)領域(yu)》內(nei)，持續進行研究(jiu)開(kai)發與技(ji)術(shu)(shu)成果轉化(hua)，形成企業核(he)心自主(zhu)知識(shi)產權，并以此(ci)為基礎開(kai)展經營活動，在中國境內(nei)（不包括(kuo)港(gang)、澳、臺(tai)地(di)區）注冊的(de)居(ju)民企業。

高新技術企業認定條件

（一）企業申請認定時須注冊(ce)成立一年以上；

（二）企(qi)業(ye)通過自主研(yan)發、受讓、受贈、并(bing)購等(deng)方(fang)式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮(hui)核心支持作用(yong)的知(zhi)識(shi)產權的所有權；

（三）對企業主要(yao)產品（服務(wu)）發揮(hui)核(he)心支持作用(yong)的技術屬于《國家(jia)重點支持的高新技術領域》規(gui)定的范圍；

（四）企(qi)業從事(shi)研發和相關技(ji)術創新活(huo)動(dong)的(de)科技(ji)人員(yuan)占企(qi)業當年(nian)職工(gong)總數(shu)的(de)比例不低于10%；

（五）企業(ye)近三(san)個會計年度（實際經營期不滿三(san)年的(de)按實際經營時間計算，下同）的(de)研究開發費用總額(e)占(zhan)同期銷售收入總額(e)的(de)比例(li)符合(he)如(ru)下要求(qiu)：

1. 最近一年(nian)銷售收入小于5,000萬元（含）的(de)企業，比(bi)例不(bu)低于5%；

2. 最近一(yi)年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企(qi)業，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售(shou)收(shou)入在(zai)2億(yi)元以(yi)上(shang)的企業，比例不低于3%。

其中(zhong)，企業在中(zhong)國(guo)境內發(fa)(fa)生(sheng)的(de)研究開(kai)發(fa)(fa)費(fei)用總額占全部研究開(kai)發(fa)(fa)費(fei)用總額的(de)比(bi)例不低于60%；

（六）近一年高新技(ji)術產品(pin)（服務(wu)）收入(ru)占企業同期總收入(ru)的比例不低(di)于60%；

（七）企(qi)業創(chuang)新能力評價(jia)應達(da)到相應要求；

（八）企業申(shen)請(qing)認定前一年(nian)內未發生重(zhong)大安全、重(zhong)大質量事故(gu)或嚴重(zhong)環(huan)境違法行為。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產權

包括企業的(de)(de)發(fa)明、實用(yong)新型和(he)軟著，主要考察這些技術(shu)的(de)(de)先(xian)進程度和(he)對主要產品（服務）在(zai)技術(shu)上發(fa)揮的(de)(de)核心支(zhi)持作用(yong)水平。

科技成果轉化能力

考核企業(ye)近三年的(de)科(ke)研項目，主要(yao)體現在RD研發表格和提供的(de)相關證明材料上，判斷(duan)能力強弱(ruo)的(de)依據為產品(pin)、服務、樣品(pin)、樣機四項指標。

研究開發組織管理水平

考核(he)研發(fa)組織是否建立管理制(zhi)度、研發(fa)投入(ru)核(he)算體系、相應的科研條件、激(ji)勵獎勵制(zhi)度、科技人員培(pei)養進(jin)修、研發(fa)費用輔助賬等功能。

企業成長性

由財務專家(jia)選取企業(ye)凈資產(chan)增長率(lv)、銷(xiao)售收入增長率(lv)等指標(biao)對企業(ye)成長性進(jin)行評價，企業(ye)實(shi)際經營期不(bu)滿三年的按實(shi)際經營時間計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包括軟件、微電子技(ji)(ji)術(shu)(shu)、計算機及(ji)網絡技(ji)(ji)術(shu)(shu)、通(tong)信技(ji)(ji)術(shu)(shu)、廣(guang)播(bo)電視(shi)技(ji)(ji)術(shu)(shu)、新型電子元器件、信息安(an)全(quan)技(ji)(ji)術(shu)(shu)和指(zhi)南交(jiao)通(tong)技(ji)(ji)術(shu)(shu)。

生物與新醫藥技術

包括醫藥生物技術(shu)(shu)(shu)、中藥/天然(ran)藥物、化(hua)學藥、新劑型及制(zhi)劑技術(shu)(shu)(shu)、醫療儀器技術(shu)(shu)(shu)/設備與醫學專用軟件、輕工和(he)化(hua)工生物技術(shu)(shu)(shu)和(he)現代農(nong)業技術(shu)(shu)(shu)。

航空航天技術

包括民用(yong)(yong)飛機技術(shu)、空中管制系(xi)(xi)統(tong)、新(xin)一代民用(yong)(yong)航(hang)空運行保障系(xi)(xi)統(tong)、衛(wei)星(xing)(xing)通信應(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)統(tong)和(he)衛(wei)星(xing)(xing)導航(hang)應(ying)用(yong)(yong)服(fu)務系(xi)(xi)統(tong)。

新材料技術

包括金屬材料(liao)(liao)、無機非(fei)金屬材料(liao)(liao)、高分子材料(liao)(liao)、生物(wu)醫用材料(liao)(liao)和精細化學品。

高技術服務業

包括共性技(ji)術(shu)、現代物流(liu)、集成(cheng)電路、文化(hua)創意(yi)產業支(zhi)撐技(ji)術(shu)、技(ji)術(shu)咨詢服務、生物醫(yi)藥(yao)技(ji)術(shu)、工(gong)業設計等領域。

新能源及節能技術

包括(kuo)可再(zai)生清潔能源技(ji)術、核能及氫(qing)能、新型高(gao)效(xiao)能量轉換(huan)與儲存技(ji)術、高(gao)效(xiao)節能技(ji)術。

資源與環境技術

水污染控制技(ji)(ji)術、大氣污染控制技(ji)(ji)術、固體廢棄物(wu)的處理與綜合(he)利用技(ji)(ji)術、環(huan)境(jing)(jing)監測技(ji)(ji)術、生(sheng)態(tai)環(huan)境(jing)(jing)建設與保護技(ji)(ji)術、清潔生(sheng)產與循環(huan)經濟(ji)技(ji)(ji)術、資源高效(xiao)開發(fa)與綜合(he)利用技(ji)(ji)術。

先進制造與自動化

包括工業生產過程(cheng)控制(zhi)系統、高性(xing)能(neng)/智能(neng)化(hua)儀器儀表(biao)、先進制(zhi)造(zao)技(ji)術、新(xin)型機械、電力系統信(xin)息化(hua)與自動化(hua)技(ji)術、汽(qi)車行(xing)業相關技(ji)術。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)企業所得稅(shui)法》第(di)二(er)十(shi)八條第(di)二(er)款規定(ding)，國(guo)家需(xu)要重點(dian)扶持的高新(xin)技術企業，減按(an)15％的稅(shui)率征收企業所得稅(shui)。

延長虧損結轉年限

根據(ju)《關于延長(chang)高新技(ji)術企(qi)(qi)業和(he)科技(ji)型(xing)(xing)中小企(qi)(qi)業虧損結(jie)(jie)(jie)轉年(nian)(nian)(nian)限的通知》規定，自2018年(nian)(nian)(nian)1月1日(ri)起，當年(nian)(nian)(nian)具備高新技(ji)術企(qi)(qi)業或科技(ji)型(xing)(xing)中小企(qi)(qi)業資(zi)格(ge)(ge)的企(qi)(qi)業，其具備資(zi)格(ge)(ge)年(nian)(nian)(nian)度(du)之前5個(ge)年(nian)(nian)(nian)度(du)發生的尚未(wei)彌(mi)補(bu)完(wan)的虧損，準予結(jie)(jie)(jie)轉以(yi)后(hou)年(nian)(nian)(nian)度(du)彌(mi)補(bu)，最長(chang)結(jie)(jie)(jie)轉年(nian)(nian)(nian)限由5年(nian)(nian)(nian)延長(chang)至(zhi)10年(nian)(nian)(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中華人民(min)共和(he)國企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法實施(shi)條例》第(di)九十(shi)條規定，企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法第(di)二十(shi)七條第(di)四項(xiang)所(suo)(suo)(suo)稱符(fu)合(he)條件(jian)的技(ji)術轉讓(rang)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)免征(zheng)、減征(zheng)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)，是(shi)指一(yi)個納稅(shui)年(nian)度(du)內，居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)技(ji)術轉讓(rang)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)不超過500萬(wan)元的部分，免征(zheng)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)；超過500萬(wan)元的部分，減半征(zheng)收企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)。

研發費用加計扣除

《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fa)費用(yong)稅前加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除比例(li)的(de)通知》規定(ding)，企(qi)業開展研發(fa)活動中實(shi)際(ji)發(fa)生(sheng)的(de)研發(fa)費用(yong)，未(wei)形(xing)(xing)成無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)計(ji)入當期損(sun)益(yi)的(de)，在按(an)規定(ding)據(ju)實(shi)扣(kou)除的(de)基礎上，在2018年1月1日(ri)至2020年12月31日(ri)期間，再按(an)照實(shi)際(ji)發(fa)生(sheng)額的(de)75%在稅前加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除；形(xing)(xing)成無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)的(de)，在上述期間按(an)照無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)成本的(de)175%在稅前攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分(fen)別用于核算符合《國家重點(dian)支(zhi)持的高新(xin)技術領(ling)域》中規定的各項收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分(fen)別(bie)用于核算符合《國家重點支持的(de)高(gao)新技術領(ling)域》中規定(ding)的(de)各(ge)項成(cheng)本。

生產成本科目的設置

按不(bu)同的(de)成本(ben)核算方法在“生(sheng)產成本(ben)”下二(er)級科(ke)目(mu)：品(pin)種(zhong)法或(huo)分步法的(de)，設(she)產品(pin)名稱或(huo)產品(pin)大類名稱；訂單法的(de)，設(she)客戶或(huo)項目(mu)名稱。并在以上科(ke)目(mu)設(she)直(zhi)接材(cai)料、直(zhi)接人工和制造費(fei)用三(san)個二(er)級科(ke)目(mu)。

研究開發費用的歸集

高新技術研究開(kai)發費(fei)用(yong)(yong)的歸集應啟用(yong)(yong)“成本類”中的“研發支(zhi)出(chu)”科目(mu)進行過(guo)渡性核(he)算。研究開(kai)發費(fei)用(yong)(yong)應分為資本化(hua)支(zhi)出(chu)和費(fei)用(yong)(yong)化(hua)支(zhi)出(chu)，按立(li)項書上的項目(mu)設“研發支(zhi)出(chu)—RD名(ming)稱-XX資本化(hua)支(zhi)出(chu)”和“研發支(zhi)出(chu)—RD名(ming)稱XX費(fei)用(yong)(yong)化(hua)支(zhi)出(chu)”二(er)級(ji)和三級(ji)科目(mu)。