高新技術企業是什么

高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)(qi)業是由國(guo)(guo)家科技(ji)(ji)部組織對企(qi)(qi)業技(ji)(ji)術(shu)(shu)創新(xin)及成果轉化能力評價的一種資質認定，根據科技(ji)(ji)部、財政部、國(guo)(guo)家稅務總局關于(yu)修訂印發(fa)《高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)(qi)業認定管理辦(ban)法》的通知(zhi)：高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)(qi)業是指在《國(guo)(guo)家重點支(zhi)持的高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)領域》內，持續(xu)進行研究(jiu)開發(fa)與技(ji)(ji)術(shu)(shu)成果轉化，形成企(qi)(qi)業核心(xin)自主知(zhi)識產權(quan)，并以(yi)此為基(ji)礎(chu)開展(zhan)經(jing)營(ying)活動(dong)，在中國(guo)(guo)境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企(qi)(qi)業。

高新技術企業認定條件

（一(yi)）企業(ye)申請認定時須注冊成立一(yi)年以上；

（二）企業(ye)通過自主研發(fa)、受(shou)(shou)讓、受(shou)(shou)贈、并購等方式，獲(huo)得對其主要(yao)產品(pin)（服務(wu)）在技術上發(fa)揮核心支持作用的(de)知識產權的(de)所(suo)有(you)權；

（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支(zhi)持作(zuo)用的技術(shu)屬(shu)于《國家(jia)重點支(zhi)持的高(gao)新技術(shu)領(ling)域(yu)》規(gui)定(ding)的范圍；

（四(si)）企(qi)業(ye)從(cong)事研發和相(xiang)關技術創新活動(dong)的科技人員占企(qi)業(ye)當年職工(gong)總(zong)數(shu)的比例不低于10%；

（五(wu)）企業近三個會計(ji)年度（實際(ji)經(jing)營(ying)期不滿三年的按實際(ji)經(jing)營(ying)時間計(ji)算，下同）的研(yan)究開發(fa)費用總額占(zhan)同期銷(xiao)售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷(xiao)售(shou)收入小(xiao)于5,000萬(wan)元（含）的企業(ye)，比例不(bu)低于5%；

2. 最近一年銷售收入在(zai)5,000萬(wan)元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；

3. 最近(jin)一年銷售收(shou)入在2億元以上的(de)企業，比(bi)例不低于3%。

其中(zhong)，企業在中(zhong)國(guo)境內發(fa)生的(de)研(yan)究開發(fa)費(fei)用總(zong)額(e)占全部研(yan)究開發(fa)費(fei)用總(zong)額(e)的(de)比例不(bu)低于60%；

（六）近一年(nian)高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(ye)創新能力評(ping)價應達(da)到相應要(yao)求；

（八）企業申請認(ren)定前一年內未(wei)發生(sheng)重大安全、重大質量事故(gu)或嚴重環境(jing)違法行為(wei)。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產權

包括企業的發明、實用新型和軟著，主(zhu)要(yao)考察這些技(ji)術的先進(jin)程(cheng)度和對主(zhu)要(yao)產品（服務）在技(ji)術上發揮的核(he)心支持作用水平。

科技成果轉化能力

考核企業(ye)近三年的科(ke)研項(xiang)目(mu)，主要體現在RD研發表格和提供的相關證明材料上，判(pan)斷能力強弱的依(yi)據為產品、服(fu)務、樣(yang)品、樣(yang)機四(si)項(xiang)指標。

研究開發組織管理水平

考核(he)研(yan)發組織(zhi)是否建立管理制度(du)(du)、研(yan)發投入核(he)算體(ti)系、相應的科研(yan)條件、激勵獎勵制度(du)(du)、科技人員培養進(jin)修、研(yan)發費用輔助賬等(deng)功能。

企業成長性

由財(cai)務(wu)專家選取(qu)企業凈資產增長(chang)率、銷售收入增長(chang)率等指(zhi)標對企業成長(chang)性進(jin)行評價，企業實(shi)(shi)際經營期(qi)不(bu)滿三年的按實(shi)(shi)際經營時(shi)間計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包(bao)括軟件、微電子(zi)技術、計算機及網絡(luo)技術、通(tong)(tong)信(xin)技術、廣播電視技術、新型電子(zi)元器件、信(xin)息安全技術和(he)指(zhi)南交(jiao)通(tong)(tong)技術。

生物與新醫藥技術

包括(kuo)醫(yi)藥生(sheng)物(wu)(wu)技(ji)術(shu)、中(zhong)藥/天然(ran)藥物(wu)(wu)、化(hua)學藥、新(xin)劑(ji)型及(ji)制(zhi)劑(ji)技(ji)術(shu)、醫(yi)療(liao)儀器技(ji)術(shu)/設(she)備與醫(yi)學專用(yong)軟件、輕(qing)工和化(hua)工生(sheng)物(wu)(wu)技(ji)術(shu)和現代農業(ye)技(ji)術(shu)。

航空航天技術

包括民用(yong)飛機(ji)技術、空(kong)中(zhong)管制系(xi)(xi)統(tong)(tong)、新一代民用(yong)航(hang)(hang)空(kong)運行保障系(xi)(xi)統(tong)(tong)、衛(wei)星通信應用(yong)系(xi)(xi)統(tong)(tong)和衛(wei)星導(dao)航(hang)(hang)應用(yong)服務系(xi)(xi)統(tong)(tong)。

新材料技術

包括金(jin)屬材料、無機非(fei)金(jin)屬材料、高分(fen)子材料、生(sheng)物醫用材料和精細化學品。

高技術服務業

包括(kuo)共(gong)性技(ji)術、現(xian)代物流、集成電路、文化(hua)創意產(chan)業支撐技(ji)術、技(ji)術咨詢服務、生物醫藥技(ji)術、工業設計(ji)等(deng)領域(yu)。

新能源及節能技術

包括可再生清潔能(neng)源技(ji)(ji)術(shu)、核能(neng)及氫能(neng)、新(xin)型高效(xiao)(xiao)能(neng)量轉換與儲存(cun)技(ji)(ji)術(shu)、高效(xiao)(xiao)節能(neng)技(ji)(ji)術(shu)。

資源與環境技術

水污(wu)染(ran)控制(zhi)技(ji)術(shu)(shu)、大氣污(wu)染(ran)控制(zhi)技(ji)術(shu)(shu)、固體廢棄物的處理與(yu)綜合利用技(ji)術(shu)(shu)、環(huan)境(jing)監測技(ji)術(shu)(shu)、生態環(huan)境(jing)建(jian)設與(yu)保(bao)護技(ji)術(shu)(shu)、清潔生產與(yu)循環(huan)經濟技(ji)術(shu)(shu)、資源(yuan)高效(xiao)開發與(yu)綜合利用技(ji)術(shu)(shu)。

先進制造與自動化

包括工業生產過程控制(zhi)系統、高性(xing)能(neng)/智能(neng)化儀(yi)器儀(yi)表(biao)、先進制(zhi)造技術(shu)、新型(xing)機械、電(dian)力系統信息化與自(zi)動(dong)化技術(shu)、汽車行業相關技術(shu)。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中華(hua)人民共和國(guo)企業所(suo)得稅法》第二(er)十(shi)八(ba)條第二(er)款(kuan)規定(ding)，國(guo)家需要重(zhong)點扶持的(de)(de)高新技術企業，減按15％的(de)(de)稅率征收企業所(suo)得稅。

延長虧損結轉年限

根據《關于延長(chang)(chang)高新(xin)技術企業和科(ke)技型(xing)中小企業虧(kui)損結轉年(nian)(nian)限的通知》規定(ding)，自2018年(nian)(nian)1月1日起(qi)，當(dang)年(nian)(nian)具備高新(xin)技術企業或科(ke)技型(xing)中小企業資(zi)格(ge)的企業，其具備資(zi)格(ge)年(nian)(nian)度(du)之前(qian)5個(ge)年(nian)(nian)度(du)發生的尚未(wei)彌補完的虧(kui)損，準予(yu)結轉以后年(nian)(nian)度(du)彌補，最長(chang)(chang)結轉年(nian)(nian)限由5年(nian)(nian)延長(chang)(chang)至10年(nian)(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和國企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)法實施條例》第(di)(di)九十條規定，企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)法第(di)(di)二十七條第(di)(di)四項所(suo)(suo)(suo)稱符合條件的(de)技術(shu)轉(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)免征(zheng)(zheng)、減征(zheng)(zheng)企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)，是指一個納稅(shui)年度內，居民企(qi)業技術(shu)轉(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)不(bu)超(chao)過500萬元的(de)部分，免征(zheng)(zheng)企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)；超(chao)過500萬元的(de)部分，減半征(zheng)(zheng)收企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)。

研發費用加計扣除

《財政部(bu) 稅(shui)務總(zong)局 科技部(bu)關于提(ti)高研(yan)究開(kai)(kai)發(fa)費用稅(shui)前(qian)加計(ji)(ji)扣(kou)除比(bi)例的(de)(de)通知》規定(ding)，企(qi)業開(kai)(kai)展研(yan)發(fa)活動中實(shi)際發(fa)生的(de)(de)研(yan)發(fa)費用，未形(xing)成無(wu)(wu)形(xing)資(zi)產(chan)計(ji)(ji)入當(dang)期(qi)損益(yi)的(de)(de)，在(zai)(zai)按(an)規定(ding)據實(shi)扣(kou)除的(de)(de)基礎上(shang)，在(zai)(zai)2018年1月(yue)1日(ri)至2020年12月(yue)31日(ri)期(qi)間，再按(an)照實(shi)際發(fa)生額的(de)(de)75%在(zai)(zai)稅(shui)前(qian)加計(ji)(ji)扣(kou)除；形(xing)成無(wu)(wu)形(xing)資(zi)產(chan)的(de)(de)，在(zai)(zai)上(shang)述(shu)期(qi)間按(an)照無(wu)(wu)形(xing)資(zi)產(chan)成本的(de)(de)175%在(zai)(zai)稅(shui)前(qian)攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用于(yu)核算符合《國家重(zhong)點支持的高新技術領域》中規定的各項(xiang)收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用于核算符合《國(guo)家重點支持的(de)高新技術領域(yu)》中規定的(de)各項成本。

生產成本科目的設置

按不(bu)同的(de)(de)成(cheng)(cheng)本核算方法在“生產(chan)成(cheng)(cheng)本”下二級科目：品種法或分(fen)步法的(de)(de)，設產(chan)品名(ming)(ming)稱(cheng)或產(chan)品大(da)類名(ming)(ming)稱(cheng)；訂單法的(de)(de)，設客戶或項目名(ming)(ming)稱(cheng)。并在以(yi)上科目設直(zhi)接材料、直(zhi)接人(ren)工和制造(zao)費用(yong)三個二級科目。

研究開發費用的歸集

高新(xin)技術研(yan)究開發(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)的(de)歸集應啟用(yong)(yong)“成本類”中(zhong)的(de)“研(yan)發(fa)支(zhi)出(chu)(chu)”科目(mu)進行過渡性核(he)算。研(yan)究開發(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)應分為資(zi)本化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)和(he)費(fei)(fei)用(yong)(yong)化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)，按立項書(shu)上(shang)的(de)項目(mu)設“研(yan)發(fa)支(zhi)出(chu)(chu)—RD名稱-XX資(zi)本化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)”和(he)“研(yan)發(fa)支(zhi)出(chu)(chu)—RD名稱XX費(fei)(fei)用(yong)(yong)化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)”二級(ji)(ji)和(he)三級(ji)(ji)科目(mu)。