一、什么是加計扣除?
加計(ji)扣除(chu)是(shi)指按(an)照(zhao)稅法規定,在實際發生數額(e)的(de)基(ji)礎上,再加成一定比例,作為(wei)計(ji)算應(ying)納(na)稅所(suo)得額(e)時的(de)扣除(chu)數額(e)的(de)一種稅收優惠措施。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條,企業的下(xia)列(lie)支出,可以在計算(suan)應納(na)稅(shui)所得額時加(jia)計扣除:
(1)開發新(xin)技術、新(xin)產品、新(xin)工藝發生(sheng)的研究開發費用;
(2)安(an)置殘疾人員及國(guo)家鼓(gu)勵安(an)置的(de)其他就業人員所(suo)支(zhi)付(fu)的(de)工(gong)資。
研(yan)(yan)發(fa)費(fei)用加計扣(kou)(kou)除是企業(ye)針對(dui)研(yan)(yan)發(fa)活動所產(chan)生(sheng)的(de)費(fei)用可以享受稅前加計扣(kou)(kou)除的(de)稅收優惠政策。我(wo)們(men)將(jiang)為(wei)客戶(hu)提供系統的(de)配套(tao)服務,梳(shu)理研(yan)(yan)發(fa)項目,規范賬務處理。
二、研發費用加計扣除比例
(一)企業開展研發(fa)活(huo)動中實際發(fa)生的研發(fa)費用,未(wei)形成(cheng)無形資產(chan)計入當期(qi)損益的,在(zai)按規定據實扣除的基礎(chu)上,在(zai)2018年1月1日至(zhi)2020年12月31日期(qi)間(jian),再(zai)按照實際發(fa)生額的75%在(zai)稅(shui)前(qian)加(jia)計扣除;形成(cheng)無形資產(chan)的,在(zai)上述期(qi)間(jian)按照無形資產(chan)成(cheng)本的175%在(zai)稅(shui)前(qian)攤銷。(財稅(shui)〔2018〕99號)
根(gen)據《財政部稅(shui)務總局關于延(yan)(yan)長部分稅(shui)收優(you)惠政策執行(xing)期(qi)限(xian)的(de)公告》(財政部稅(shui)務總局公告2021年第6號)規(gui)定(ding),該(gai)政策執行(xing)期(qi)限(xian)延(yan)(yan)長至2023年12月31日。
(二)制造業企業開展研發活(huo)動中(zhong)實際(ji)發生(sheng)的(de)研發費用,未形(xing)成(cheng)無形(xing)資(zi)產計入(ru)當(dang)期(qi)損益的(de),在(zai)按規(gui)定(ding)據實扣除的(de)基(ji)礎上(shang),自(zi)2021年1月1日(ri)起(qi),再按照實際(ji)發生(sheng)額的(de)100%在(zai)稅(shui)前(qian)加計扣除;形(xing)成(cheng)無形(xing)資(zi)產的(de),自(zi)2021年1月1日(ri)起(qi),按照無形(xing)資(zi)產成(cheng)本的(de)200%在(zai)稅(shui)前(qian)攤銷。(財政(zheng)部(bu)稅(shui)務總局公告2021年第13號)
(三)科技型中(zhong)小企業開展研(yan)發(fa)活(huo)動(dong)中(zhong)實際發(fa)生的(de)(de)(de)(de)研(yan)發(fa)費用(yong),未(wei)形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資產計入當期(qi)損益的(de)(de)(de)(de),在按規定據實扣除(chu)的(de)(de)(de)(de)基礎上(shang),自2022年1月(yue)(yue)1日起(qi),再(zai)按照實際發(fa)生額的(de)(de)(de)(de)100%在稅前加計扣除(chu);形(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)資產的(de)(de)(de)(de),自2022年1月(yue)(yue)1日起(qi),按照無(wu)形(xing)資產成(cheng)本的(de)(de)(de)(de)200%在稅前攤銷(xiao)。(財政(zheng)部稅務總局科技部公告2022年第16號)
三、適用加計扣除的主體
1、非限定行業。
2、財務核算健全。
3、查賬征收且能夠準確歸(gui)集研發費用。
4、居民企業。
四、不適用加計扣除政策的行業
1、煙草制造業。
2、住宿和餐飲業。
3、批發和零售業。
4、房地產業。
5、租(zu)賃和商務(wu)(wu)服(fu)務(wu)(wu)業。
6、娛樂業。
7、財政部和國家稅務總局規定的其他行(xing)業。