一、營業稅金及附加包括哪些

營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)金及附加(jia)：反映企業(ye)(ye)經(jing)營(ying)主要業(ye)(ye)務應(ying)(ying)負擔的(de)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(已取消)、消費稅(shui)(shui)(shui)、城市維(wei)護建設稅(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)和教育費附加(jia)等。填報(bao)此項指標時應(ying)(ying)注意，實行新稅(shui)(shui)(shui)制后(hou)，會計(ji)上規(gui)定應(ying)(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)不再計(ji)入“主營(ying)業(ye)(ye)務稅(shui)(shui)(shui)金及附加(jia)”項，無論是(shi)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)企業(ye)(ye)還是(shi)小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)企業(ye)(ye)均(jun)應(ying)(ying)在“應(ying)(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)明細(xi)表(biao)”中單獨反映。根據(ju)企業(ye)(ye)會計(ji)“利潤表(biao)”中對應(ying)(ying)指標的(de)本年累計(ji)數填列。

城市維護(hu)建(jian)設稅(shui)(shui)和(he)(he)教育(yu)費附(fu)加屬于附(fu)加稅(shui)(shui)，是(shi)按企業當(dang)期實際繳納的增值稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)和(he)(he)營業稅(shui)(shui)三稅(shui)(shui)相(xiang)加的稅(shui)(shui)額的一定比(bi)例計(ji)算。

根據(ju)財會22號文規(gui)定，全面試行“營業稅(shui)(shui)改征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)”后，“營業稅(shui)(shui)金及附加”科目名稱調整為“稅(shui)(shui)金及附加”科目。

該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年(nian)5月1日(ri)(ri)之前是(shi)在“管(guan)理費用”科目(mu)中列支的“四小稅(shui)(shui)(shui)”（房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)、土地使用稅(shui)(shui)(shui)、車船(chuan)稅(shui)(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)(shui)），2016年(nian)5月1日(ri)(ri)之后(hou)調整(zheng)到(dao)“稅(shui)(shui)(shui)金及附加”科目(mu)。

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二、營業稅金及附加怎么算

1、營業稅有九個(ge)稅目：

交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業適用3%稅率；金融保險業(ye)(ye)、服務業(ye)(ye)、轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)無形(xing)資產、銷售不(bu)動產適用5%稅(shui)(shui)(shui)率(lv)，娛(yu)樂業(ye)(ye)適用5%至20%的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)。但隨(sui)著(zhu)營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)的(de)推進，交通(tong)運輸業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)目(mu)，郵(you)電通(tong)信業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)目(mu)中(zhong)的(de)郵(you)政，服務業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)目(mu)中(zhong)倉儲和廣(guang)告業(ye)(ye)，轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)無形(xing)資產稅(shui)(shui)(shui)目(mu)中(zhong)的(de)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)商標權(quan)，轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)著(zhu)作權(quan)，轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)專(zhuan)利權(quan)，轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)非專(zhuan)利技術，停止(zhi)執行。

2、城建稅與教育(yu)費附加分別按繳納的增值稅、營(ying)業稅、消費稅的7%、3%計算繳納。

3、會計分錄：

（1）計提時：

借：營業稅金及附加

貸：應(ying)交(jiao)稅(shui)費——應(ying)交(jiao)營業稅(shui)

應(ying)交稅費——應(ying)交城建稅

應交稅費(fei)(fei)——教育費(fei)(fei)附加

（2）繳納時：

借：應(ying)交稅(shui)費——應(ying)交營業(ye)稅(shui)

應交(jiao)稅費——應交(jiao)城建稅

應交稅費——教育費附(fu)加(jia)

貸：銀行存款

（3）結轉時：

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加——應交營業稅

營業稅金及附加——應交城(cheng)建(jian)稅

營業稅金(jin)及附(fu)加——教育費附(fu)加