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營業稅金及附加包括哪些 營業稅金及附加怎么算

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摘要:營業稅金及附加科目,是用于核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費,利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。那么營業稅金及附加怎么算?下面來看看營業稅金及附加包括內容和營業稅金及附加計算方法。

一、營業稅金及附加包括哪些

營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)金(jin)及附(fu)加:反映企(qi)(qi)業(ye)經營(ying)主要業(ye)務應(ying)(ying)(ying)負(fu)擔的營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(已取消(xiao))、消(xiao)費稅(shui)(shui)、城市維(wei)護建設稅(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)和教育費附(fu)加等(deng)。填報此項指(zhi)標(biao)時應(ying)(ying)(ying)注意,實行(xing)新稅(shui)(shui)制后,會(hui)(hui)計上(shang)規定應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值稅(shui)(shui)不(bu)再計入“主營(ying)業(ye)務稅(shui)(shui)金(jin)及附(fu)加”項,無論是一般納稅(shui)(shui)企(qi)(qi)業(ye)還(huan)是小規模納稅(shui)(shui)企(qi)(qi)業(ye)均應(ying)(ying)(ying)在“應(ying)(ying)(ying)交(jiao)增值稅(shui)(shui)明細表”中單獨反映。根據(ju)企(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)計“利潤表”中對應(ying)(ying)(ying)指(zhi)標(biao)的本(ben)年累計數填列。

城市維護建設稅(shui)(shui)和(he)教育費附加(jia)屬于(yu)附加(jia)稅(shui)(shui),是按企業當期實際(ji)繳納的(de)增值稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)和(he)營業稅(shui)(shui)三稅(shui)(shui)相加(jia)的(de)稅(shui)(shui)額(e)的(de)一定比(bi)例計(ji)算。

根據財會22號文規定(ding),全面試行“營業稅改(gai)征增值稅”后,“營業稅金(jin)及附(fu)加”科(ke)目名(ming)稱調整為“稅金(jin)及附(fu)加”科(ke)目。

該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年(nian)5月1日之前是(shi)在“管理費用(yong)”科(ke)目中(zhong)列支的“四小稅(shui)”(房產稅(shui)、土地使用(yong)稅(shui)、車船稅(shui)、印(yin)花稅(shui)),2016年(nian)5月1日之后調(diao)整(zheng)到(dao)“稅(shui)金及附加(jia)”科(ke)目。

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二、營業稅金及附加怎么算

1、營業稅有九個稅目:

交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業適用3%稅率;金融保險業(ye)(ye)(ye)、服務業(ye)(ye)(ye)、轉讓(rang)(rang)無形資產(chan)、銷售不動產(chan)適用(yong)(yong)5%稅(shui)(shui)率,娛樂(le)業(ye)(ye)(ye)適用(yong)(yong)5%至20%的稅(shui)(shui)率。但隨著營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)的推進,交通運輸業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)目(mu),郵(you)電(dian)通信業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)目(mu)中的郵(you)政,服務業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)目(mu)中倉儲和廣(guang)告業(ye)(ye)(ye),轉讓(rang)(rang)無形資產(chan)稅(shui)(shui)目(mu)中的轉讓(rang)(rang)商(shang)標權(quan)(quan),轉讓(rang)(rang)著作權(quan)(quan),轉讓(rang)(rang)專(zhuan)利權(quan)(quan),轉讓(rang)(rang)非(fei)專(zhuan)利技(ji)術,停止(zhi)執行(xing)。

2、城建稅與教育費附加分別按繳納的增值稅、營(ying)業稅、消費稅的7%、3%計算繳納。

3、會計分錄:

(1)計提時:

借:營業(ye)稅金(jin)及附加

貸(dai):應交稅(shui)費——應交營業(ye)稅(shui)

應交稅費——應交城建稅

應交稅費——教育費附加

(2)繳納時:

借:應交稅費——應交營(ying)業(ye)稅

應(ying)交稅(shui)(shui)費——應(ying)交城建稅(shui)(shui)

應(ying)交稅(shui)費(fei)——教育費(fei)附加

貸:銀行存款

(3)結轉時:

借:本年利潤

貸:營業稅金及附加——應(ying)交營業稅

營業稅金及附加——應交城建稅

營(ying)業(ye)稅金及附加(jia)——教育費附加(jia)

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