一、營業稅金及附加包括哪些
營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)金及(ji)附加:反映(ying)企(qi)(qi)業經營主(zhu)要業務(wu)應(ying)(ying)負擔(dan)的營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(已取消)、消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城市維(wei)護建設(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)和教育費(fei)附加等。填報此(ci)項(xiang)指標(biao)時應(ying)(ying)注意,實行新稅(shui)(shui)(shui)(shui)制后,會計(ji)(ji)上規(gui)定應(ying)(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)不再計(ji)(ji)入“主(zhu)營業務(wu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金及(ji)附加”項(xiang),無論是(shi)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)企(qi)(qi)業還是(shi)小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)企(qi)(qi)業均(jun)應(ying)(ying)在“應(ying)(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)明細表(biao)”中(zhong)(zhong)單獨反映(ying)。根據企(qi)(qi)業會計(ji)(ji)“利(li)潤表(biao)”中(zhong)(zhong)對(dui)應(ying)(ying)指標(biao)的本年累計(ji)(ji)數填列。
城市維(wei)護(hu)建(jian)設稅(shui)(shui)和教育費附加屬于附加稅(shui)(shui),是按企業(ye)當期實際(ji)繳納的增值(zhi)稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)和營業(ye)稅(shui)(shui)三稅(shui)(shui)相加的稅(shui)(shui)額(e)的一定比例計算(suan)。
根據財(cai)會22號文規(gui)定,全面試行“營業稅(shui)改征增值稅(shui)”后,“營業稅(shui)金(jin)及(ji)(ji)附加”科目(mu)名稱調整為(wei)“稅(shui)金(jin)及(ji)(ji)附加”科目(mu)。
該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年5月(yue)1日(ri)之前是在“管(guan)理費用”科目(mu)中列(lie)支的“四小稅(shui)”(房產稅(shui)、土地使用稅(shui)、車(che)船稅(shui)、印(yin)花稅(shui)),2016年5月(yue)1日(ri)之后調整到(dao)“稅(shui)金及附(fu)加”科目(mu)。
二、營業稅金及附加怎么算
1、營業稅有九個稅目:
交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業適用3%稅率;金融保險業(ye)(ye)、服務(wu)業(ye)(ye)、轉讓(rang)無(wu)形(xing)資產(chan)、銷售不動產(chan)適用(yong)5%稅(shui)(shui)率,娛樂業(ye)(ye)適用(yong)5%至(zhi)20%的稅(shui)(shui)率。但隨著(zhu)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)的推(tui)進(jin),交通運輸業(ye)(ye)稅(shui)(shui)目(mu),郵電通信業(ye)(ye)稅(shui)(shui)目(mu)中(zhong)的郵政(zheng),服務(wu)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)目(mu)中(zhong)倉儲和廣告業(ye)(ye),轉讓(rang)無(wu)形(xing)資產(chan)稅(shui)(shui)目(mu)中(zhong)的轉讓(rang)商標權(quan),轉讓(rang)著(zhu)作權(quan),轉讓(rang)專(zhuan)利權(quan),轉讓(rang)非專(zhuan)利技術,停止(zhi)執行(xing)。
2、城建(jian)稅與教育費(fei)(fei)附加分別按繳(jiao)納的增值稅、營業稅、消(xiao)費(fei)(fei)稅的7%、3%計算繳(jiao)納。
3、會計分錄:
(1)計提時:
借(jie):營業稅金及(ji)附加
貸(dai):應交稅(shui)費(fei)——應交營業(ye)稅(shui)
應交稅費——應交城建稅
應(ying)交稅費——教(jiao)育費附加
(2)繳納時:
借:應交稅費(fei)——應交營業稅
應交(jiao)(jiao)稅費——應交(jiao)(jiao)城(cheng)建(jian)稅
應交(jiao)稅(shui)費——教育費附加(jia)
貸:銀行存款
(3)結轉時:
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加——應交營業稅(shui)
營業稅金(jin)及附加(jia)——應交城(cheng)建稅
營業稅(shui)金及附(fu)加——教育費附(fu)加
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