一、稅法的構成要素

稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)有(you)哪些構成(cheng)要(yao)(yao)素(su)？稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)構成(cheng)要(yao)(yao)素(su)是稅(shui)(shui)(shui)收(shou)課征(zheng)制(zhi)度構成(cheng)的基(ji)(ji)本(ben)因(yin)素(su)，具(ju)體體現在國(guo)家制(zhi)定(ding)的各種(zhong)(zhong)基(ji)(ji)本(ben)法(fa)(fa)中。主要(yao)(yao)包括納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)、征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)對象(xiang)、納(na)稅(shui)(shui)(shui)地點、稅(shui)(shui)(shui)率(lv)、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠、納(na)稅(shui)(shui)(shui)環節(jie)、納(na)稅(shui)(shui)(shui)期限?、違章處理等(deng)。其中納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)、課稅(shui)(shui)(shui)對象(xiang)、稅(shui)(shui)(shui)率(lv)三項(xiang)是一(yi)種(zhong)(zhong)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)課征(zheng)制(zhi)度或一(yi)種(zhong)(zhong)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)基(ji)(ji)本(ben)構成(cheng)的基(ji)(ji)本(ben)因(yin)素(su)。

1、納稅義務人

納(na)稅(shui)(shui)義務人(ren)簡稱納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，是(shi)指(zhi)法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規規定直接負有納(na)稅(shui)(shui)義務的(de)單位和(he)個(ge)人(ren)，包括自然人(ren)和(he)法(fa)人(ren)，是(shi)繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)款的(de)主體，直接同(tong)國家(jia)的(de)稅(shui)(shui)務機(ji)關發生(sheng)納(na)稅(shui)(shui)關系。

與(yu)納稅義(yi)務(wu)人(ren)(ren)相聯系的(de)另一個(ge)概念是扣繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)，是指依照法律、行政(zheng)法規規定負有代扣代繳、代收代繳義(yi)務(wu)的(de)單位和個(ge)人(ren)(ren)。

2、征稅對象

征稅對象也稱(cheng)課(ke)稅對象，是指針對什么(me)樣的(de)標(biao)的(de)物進行課(ke)稅。這(zhe)是劃(hua)分(fen)不同(tong)(tong)稅種(zhong)、區別一種(zhong)稅不同(tong)(tong)于另(ling)一種(zhong)稅的(de)主要標(biao)志。

3、稅率

稅(shui)(shui)率(lv)是稅(shui)(shui)法規定的(de)每一單位課稅(shui)(shui)對象(xiang)與應納稅(shui)(shui)款之間的(de)比(bi)例，是每種(zhong)(zhong)稅(shui)(shui)收基本(ben)法構成的(de)最(zui)基本(ben)要素之一。稅(shui)(shui)率(lv)是國家稅(shui)(shui)收制度的(de)核心，它反映征(zheng)稅(shui)(shui)的(de)深度，體現國家的(de)稅(shui)(shui)收制度。一般(ban)來說，稅(shui)(shui)率(lv)可(ke)分為比(bi)例稅(shui)(shui)率(lv)、累進稅(shui)(shui)率(lv)、定額稅(shui)(shui)率(lv)三種(zhong)(zhong)。

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二、常見的稅法有哪些

1、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件

稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)(fa)律(lv)在(zai)中(zhong)華(hua)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國主權(quan)范圍內普遍適用，具有僅次于憲法(fa)(fa)的(de)法(fa)(fa)律(lv)效力。目前(qian)，由全國人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民代表大會及其常務委員會制定的(de)稅(shui)(shui)(shui)收實體法(fa)(fa)律(lv)有：《中(zhong)華(hua)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國個(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》（以(yi)下簡(jian)稱《個(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》（以(yi)下簡(jian)稱《企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國車船稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》（以(yi)下簡(jian)稱《車船稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》）；稅(shui)(shui)(shui)收程(cheng)序(xu)法(fa)(fa)律(lv)有：《中(zhong)華(hua)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國稅(shui)(shui)(shui)收征(zheng)收管(guan)理法(fa)(fa)》（以(yi)下簡(jian)稱《稅(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)法(fa)(fa)》）。

全國人民代(dai)表(biao)大會(hui)及其常(chang)務委(wei)員(yuan)會(hui)作出的(de)(de)規范性決議、決定(ding)(ding)以及全國人民代(dai)表(biao)大會(hui)常(chang)務委(wei)員(yuan)會(hui)的(de)(de)法(fa)律(lv)解釋，同(tong)其制定(ding)(ding)的(de)(de)法(fa)律(lv)具有同(tong)等(deng)法(fa)律(lv)效力。比如，1993年12月全國人民代(dai)表(biao)大會(hui)常(chang)務委(wei)員(yuan)會(hui)審議通過的(de)(de)《關于(yu)外商投資(zi)企業和外國企業適(shi)用增值(zhi)稅、消費稅、營業稅等(deng)稅收暫行條例的(de)(de)決定(ding)(ding)》。

2、國務院制定的行政法規和有關規范性文件

現(xian)行稅法(fa)絕大部分都(dou)是國(guo)務院制定的行政(zheng)法(fa)規和(he)規范性(xing)文件。歸納起來(lai)，有以下幾種(zhong)類(lei)型：

一(yi)是稅(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)基本(ben)制度。根(gen)據《中華人(ren)民共和(he)國(guo)立法(fa)法(fa)》第九條規(gui)定(ding)，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)基本(ben)制度尚未制定(ding)法(fa)律的(de)，全國(guo)人(ren)民代表大會(hui)及其常務委員會(hui)有權(quan)授權(quan)國(guo)務院制定(ding)行政法(fa)規(gui)。比如(ru)，現(xian)行增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)(shui)、營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)、車輛(liang)購置稅(shui)(shui)(shui)、土地(di)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)(shui)、城(cheng)鎮(zhen)土地(di)使用稅(shui)(shui)(shui)、耕地(di)占用稅(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)、船舶噸稅(shui)(shui)(shui)、印花(hua)稅(shui)(shui)(shui)、城(cheng)市(shi)維護建設稅(shui)(shui)(shui)、煙(yan)葉稅(shui)(shui)(shui)、關稅(shui)(shui)(shui)等諸多(duo)稅(shui)(shui)(shui)種，都是國(guo)務院制定(ding)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)條例。

二是法律實(shi)施條(tiao)例或實(shi)施細(xi)則。全國(guo)人(ren)民(min)代表大會(hui)及其常務委員會(hui)制(zhi)定(ding)的《個人(ren)所得(de)稅(shui)法》、《企業所得(de)稅(shui)法》、《車船稅(shui)法》、《稅(shui)收征管(guan)法》，由國(guo)務院制(zhi)定(ding)相(xiang)應(ying)的實(shi)施條(tiao)例或實(shi)施細(xi)則。

三是稅收的(de)非基本制度。國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)根據實(shi)際(ji)工作需要制定的(de)規范性文(wen)件，包括(kuo)國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)或者國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)辦公廳發布的(de)通知、決定等。比如2006年5月(yue)國(guo)(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)辦公廳轉發建設部、財政部、國(guo)(guo)家稅務(wu)(wu)(wu)(wu)總局等部門《關(guan)于調整(zheng)住房供應(ying)結構穩(wen)定住房價格意見(jian)的(de)通知》（國(guo)(guo)辦發〔2006〕37號）中有(you)關(guan)房地(di)產交(jiao)易營業稅政策的(de)規定。

四是對(dui)稅收行(xing)(xing)政法規具(ju)體規定所(suo)做(zuo)的(de)解釋。比如(ru)2004年2月國務院(yuan)辦(ban)公廳對(dui)《〈中華人(ren)民(min)共(gong)和國城市維護建設稅暫(zan)行(xing)(xing)條例〉第五條解釋的(de)復(fu)函》（國辦(ban)函〔2004〕23號(hao)）。

五是國(guo)務(wu)院(yuan)所屬部門發布(bu)的(de)(de)，經國(guo)務(wu)院(yuan)批準的(de)(de)規范性文件，視同國(guo)務(wu)院(yuan)文件。比如2006年3月財政(zheng)部、國(guo)家稅務(wu)總局經國(guo)務(wu)院(yuan)批準發布(bu)的(de)(de)《關于調整和完善消費(fei)稅政(zheng)策的(de)(de)通知(zhi)》（財稅〔2006〕33號）。