房(fang)產(chan)稅(shui)是以房(fang)屋為征稅(shui)對象,按房(fang)屋的(de)計稅(shui)余值或租金收入為計稅(shui)依據,向產(chan)權所(suo)有人征收的(de)一種財產(chan)稅(shui)。
1、房產(chan)(chan)稅(shui)屬于財產(chan)(chan)稅(shui)中的個別財產(chan)(chan)稅(shui),其征稅(shui)對象只是房屋(wu);
2、征收范圍限于(yu)城(cheng)鎮(zhen)的經(jing)營性房屋;
3、區別(bie)房屋(wu)的經營使用方式規定征稅(shui)辦法,對于(yu)自(zi)用的按房產計稅(shui)余值征收,對于(yu)出(chu)租(zu)房屋(wu)按租(zu)金收入征稅(shui)。
注意房屋出典不同于出租,出典人收取的典價也不同于租金。因此,不應將其確定為出租行為從租計征,而應按房產余值計算繳納。為此,《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)明確規定,產權出典的房產,由承典人依照房產余值繳納房產稅,稅率為1.2%。
稱房產(chan)(chan)稅“課稅范(fan)(fan)圍(wei)(wei)”,具(ju)體指(zhi)開征(zheng)房產(chan)(chan)稅的地區。房產(chan)(chan)稅暫(zan)行條例規(gui)定(ding),房產(chan)(chan)稅在城(cheng)市、縣城(cheng)、建(jian)制(zhi)鎮和工礦區征(zheng)收(shou)。城(cheng)市、縣城(cheng)、建(jian)制(zhi)鎮、工礦區的具(ju)體征(zheng)稅范(fan)(fan)圍(wei)(wei),由各省、自治區、直轄市人民政府確定(ding)。
房產稅征收(shou)標準有從(cong)價或(huo)從(cong)租兩種(zhong)情況(kuang):
1、從價計征
從價計征是按房產的(de)原值減(jian)除(chu)一定(ding)比(bi)例(li)后的(de)余(yu)值計征,其公(gong)式為:
應(ying)納稅(shui)額=應(ying)稅(shui)房產原值×(1-扣除比例(li))×年稅(shui)率1.2%
2、從租計征
從租(zu)計(ji)征是按房(fang)產(chan)的租(zu)金收(shou)入(ru)計(ji)征,其(qi)公式為:應(ying)納稅額=租(zu)金收(shou)入(ru)×12%
沒有從(cong)價計征的(de)換算問題納(na)稅義務發生時(shi)間:將原有房產(chan)用于生產(chan)經(jing)營,從(cong)生產(chan)經(jing)營之月(yue)起(qi),繳(jiao)納(na)房產(chan)稅。其余均從(cong)次(ci)月(yue)起(qi)繳(jiao)納(na)。
個(ge)人出租住房(fang)的租金收(shou)入計征(zheng),其公式為:應(ying)納稅額=房(fang)產(chan)租金收(shou)入×4%
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條明確規定——房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。所以,各城市的征稅時間并不一致。
根(gen)據《中華人民共和國房(fang)(fang)產(chan)稅(shui)暫行條(tiao)例(li)》第七條(tiao)明確(que)規(gui)定---房(fang)(fang)產(chan)稅(shui)按(an)年征收、分期繳納(na)(na)。納(na)(na)稅(shui)期限(xian)由省、自治區、直(zhi)轄市人民政(zheng)府規(gui)定。所以房(fang)(fang)產(chan)稅(shui)每年都需要(yao)繳納(na)(na)。
1、私自占用耕地建房自用的農民
即使是實實在在的農民(min)在農村蓋自己居(ju)住的房子,按照國家的相關政策,都(dou)是在占地建房,要繳(jiao)納占用土(tu)地費(fei)和相關附加稅。
2、占用耕地從事非農業的單位和個人
如果自建(jian)房(fang)建(jian)成之(zhi)后(hou)不是自己居(ju)住(zhu)使(shi)用,而是用作它途(tu),比如做生意,做門面房(fang),辦(ban)廠之(zhi)類的用途(tu),雖然他們(men)也(ye)叫自建(jian)房(fang),但因(yin)為用途(tu)違背了居(ju)住(zhu)的初(chu)衷,所以還要增加(jia)營業稅(shui)、城建(jian)稅(shui)等(deng)附加(jia)稅(shui)費。
3、農民自用的自建房位于城市郊區或是縣政府所在地的城鎮
該種情況下的自建房,雖然也是(shi)自用的,但是(shi)因為地(di)(di)理位置已經不僅僅是(shi)占用農村(cun)耕地(di)(di),而是(shi)位于城市邊緣的商業用地(di)(di)和住宅(zhai)用地(di)(di),已經不屬于集體用地(di)(di)了,所以(yi)除了繳(jiao)納占用耕地(di)(di)的土地(di)(di)稅外(wai),同樣也要繳(jiao)納城鎮土地(di)(di)使用稅。
1、營業稅:農(nong)村建(jian)房應該是(shi)(shi)自(zi)建(jian)自(zi)用(yong),那么是(shi)(shi)免征營(ying)業稅的;如(ru)果不(bu)是(shi)(shi)自(zi)建(jian)自(zi)用(yong),那么就必須交納營(ying)業稅及其附加(城建(jian)稅和教育附加費(fei))。
2、城鎮土地使用稅:如果(guo)農村(cun)只是在城(cheng)(cheng)(cheng)市郊區或是縣城(cheng)(cheng)(cheng)政府所在地的(de)城(cheng)(cheng)(cheng)鎮,那么仍要繳納(na)城(cheng)(cheng)(cheng)鎮土(tu)地使(shi)用稅。如果(guo)是脫離(li)城(cheng)(cheng)(cheng)市或遠離(li)城(cheng)(cheng)(cheng)市,屬于(yu)農村(cun)范圍,那么是免征城(cheng)(cheng)(cheng)鎮土(tu)地使(shi)用稅的(de)。
3、耕地占用稅:根(gen)(gen)據《中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國耕(geng)地(di)占用(yong)稅(shui)暫行條例》規定:農村革(ge)命烈士家(jia)屬、革(ge)命殘廢(fei)軍人(ren)(ren)、鰥寡孤(gu)獨以(yi)(yi)及革(ge)命老根(gen)(gen)據地(di)、少數民族聚居地(di)區和邊遠(yuan)貧困(kun)山(shan)區生活困(kun)難(nan)(nan)的農戶(hu),在規定用(yong)地(di)標準(zhun)以(yi)(yi)內新建(jian)住宅(zhai)納稅(shui)確(que)有困(kun)難(nan)(nan)的,由納稅(shui)人(ren)(ren)提(ti)出申請(qing),經(jing)所在地(di)鄉(鎮)人(ren)(ren)民政(zheng)(zheng)府(fu)審核,報經(jing)縣人(ren)(ren)民政(zheng)(zheng)府(fu)批(pi)準(zhun)后,可以(yi)(yi)給予減稅(shui)或者免稅(shui)。
1、軍事設施占用耕地
一般(ban)而言,軍工廠,軍事設施都會建立在遠離(li)市區,臨近(jin)城郊的地方(fang),作為國家需求,這些運用(yong)所占(zhan)用(yong)的土地是不需要繳納稅費的。
2、學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地
作為社會公(gong)立(li)設(she)施的需要,學校,養老院(yuan)和醫院(yuan)等公(gong)共設(she)施的建(jian)設(she)和完善也(ye)不需要繳納稅(shui)費(fei)。
根(gen)據國民經濟和社會(hui)發展的需要,國務(wu)院對居民住(zhu)房需求保障、企業改制重(zhong)組、災后(hou)重(zhong)建等(deng)情形可以規(gui)定免征(zheng)或者減征(zheng)契稅(shui),報全(quan)國人民代(dai)表大會(hui)常務(wu)委員會(hui)備(bei)案。
第(di)七條?、省、自治區、直轄(xia)市可以(yi)決定對(dui)下列情(qing)形免征或(huo)者減征契稅:
1、因土地(di)、房(fang)屋(wu)被(bei)縣級(ji)以上人民政府征(zheng)收、征(zheng)用,重(zhong)新承(cheng)受土地(di)、房(fang)屋(wu)權屬;
2、因(yin)不(bu)可抗(kang)力滅失住房,重(zhong)新承受住房權屬。
自建房的(de)征稅(shui)種類繁多,重點的(de)有占(zhan)(zhan)用耕地(di)稅(shui),營業稅(shui),城鎮建設(she)稅(shui),后(hou)兩者各地(di)的(de)標準(zhun)不一(yi),今日的(de)征稅(shui)標準(zhun),我們單純的(de)從占(zhan)(zhan)用耕地(di)方面闡述。
(1)人均(jun)耕(geng)地(di)(di)不超過(guo)1畝的地(di)(di)區(以縣級行(xing)政區域為(wei)單(dan)位(wei),下同),每平方米為(wei)10~50元;
(2)人(ren)均耕地超(chao)過1畝但不超(chao)過2畝的地區,每平方(fang)米為8~40元;
(3)人均耕地(di)(di)超過2畝(mu)但(dan)不超過3畝(mu)的地(di)(di)區,每平方米6~30元;
(4)人均耕地超過3畝以上的地區,每平方米5~25元(yuan)。
經(jing)濟(ji)特區、經(jing)濟(ji)技術開發區和經(jing)濟(ji)發達(da)、人均(jun)耕地特別少的地區,適用(yong)稅(shui)額可以(yi)適當提(ti)高,但最(zui)多不得超過上述規定稅(shui)額的50%。
1、基本定義不同
房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)以房(fang)屋為征稅(shui)(shui)(shui)(shui)對象(xiang),按房(fang)屋的計稅(shui)(shui)(shui)(shui)余值或租金收入為計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據,向產(chan)權所有(you)人(ren)征收的一種(zhong)財產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。
房(fang)(fang)地(di)產(chan)(chan)稅(shui)是一個(ge)綜合性概(gai)念,是指一切與房(fang)(fang)地(di)產(chan)(chan)經濟運動過(guo)程有直接關系的稅(shui)都屬(shu)于房(fang)(fang)地(di)產(chan)(chan)稅(shui)。
2、征收對象不同
房產稅的征(zheng)稅對象(xiang)是房產,所謂房產是指屋(wu)面和(he)維(wei)護結構(gou),能夠遮(zhe)風擋雨(yu),可供人們在其(qi)中(zhong)生產、學習、工作(zuo)、娛樂、居住或(huo)儲藏物(wu)(wu)資的場所。但(dan)獨立(li)于房屋(wu)的建筑物(wu)(wu)如(ru)圍墻、暖房、水塔、煙囪、室(shi)外游泳池等不(bu)屬(shu)(shu)于房產,但(dan)室(shi)內游泳池屬(shu)(shu)于房產。
在(zai)我國房(fang)產(chan)(chan)地產(chan)(chan)稅(shui)(shui)(shui)包括房(fang)地產(chan)(chan)業營業稅(shui)(shui)(shui)、企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)、個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)、防擦韓會、城(cheng)鎮土(tu)地使(shi)用(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)、城(cheng)市房(fang)地產(chan)(chan)稅(shui)(shui)(shui)、印花(hua)稅(shui)(shui)(shui)、土(tu)地增值稅(shui)(shui)(shui)、投資(zi)方向調節稅(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)、耕(geng)地占(zhan)用(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)等。
3、征收目的不同
征收(shou)房產稅是為了(le)加(jia)強房地產市場的(de)調控,通(tong)過付出稅收(shou)代價來抑(yi)制投資性炒房。
房(fang)地(di)(di)產(chan)稅是為(wei)地(di)(di)方政府(fu)的(de)各(ge)項服務和(he)基礎設(she)施建(jian)設(she)提供資(zi)金支持,完善現行(xing)房(fang)地(di)(di)產(chan)稅收體(ti)系,促(cu)進房(fang)地(di)(di)產(chan)市場健康平穩的(de)發展。
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