什么是稅收籌劃

“稅(shui)收籌(chou)(chou)劃”又稱“合(he)理(li)避稅(shui)”。它來源于(yu)1935年(nian)英國的(de)(de)(de)“稅(shui)務局(ju)長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的(de)(de)(de)英國上議院(yuan)議員湯(tang)姆林爵士(shi)對稅(shui)收籌(chou)(chou)劃作(zuo)了這(zhe)樣的(de)(de)(de)表述：“任何(he)一個(ge)人都有權(quan)安排自己的(de)(de)(de)事業。如果依(yi)據法律(lv)所做的(de)(de)(de)某些安排可(ke)以(yi)少繳(jiao)稅(shui)，那就不能(neng)強迫(po)他多繳(jiao)稅(shui)收。”這(zhe)一觀點(dian)得到了法律(lv)界的(de)(de)(de)認同。經過半個(ge)多世紀的(de)(de)(de)發展，稅(shui)收籌(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)規范化(hua)定義(yi)得以(yi)逐步形成，即“在法律(lv)規定許可(ke)的(de)(de)(de)范圍內，通過對經營、投(tou)資、理(li)財活動(dong)的(de)(de)(de)事先籌(chou)(chou)劃和安排，盡可(ke)能(neng)取得節稅(shui)(Tax Savings)的(de)(de)(de)經濟利(li)益。”

這個概念說明了(le)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃的前提條件是(shi)(shi)必須符合國家法律及稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法規；稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃的方向應當符合稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政(zheng)策法規的導向；稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃的發(fa)生(sheng)(sheng)必須是(shi)(shi)在(zai)生(sheng)(sheng)產經營(ying)和投資理(li)財活動之前；稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃的目標是(shi)(shi)使納(na)稅(shui)(shui)(shui)人的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)利益最(zui)大(da)化(hua)(hua)。所謂“稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)利益最(zui)大(da)化(hua)(hua)”，包括稅(shui)(shui)(shui)負最(zui)輕(qing)、稅(shui)(shui)(shui)后利潤最(zui)大(da)化(hua)(hua)、企業價值最(zui)大(da)化(hua)(hua)等內涵，而(er)不(bu)僅僅是(shi)(shi)指的稅(shui)(shui)(shui)負最(zui)輕(qing)。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有(you)助于提高納稅(shui)人自(zi)(zi)覺納稅(shui)的(de)意識。所得(de)稅(shui)納稅(shui)籌(chou)劃是在納稅(shui)人自(zi)(zi)己意識到應該納稅(shui)的(de)前提下開展的(de)。

2、有助于納稅人(ren)實現利潤最大(da)化。納稅人(ren)在(zai)進(jin)行投資決策分析之后(hou)，通(tong)過合(he)理的進(jin)行所得稅納稅籌劃(hua)。

3、有(you)助于提升企(qi)(qi)業的(de)競爭力。企(qi)(qi)業是以(yi)盈利(li)為目的(de)的(de)社(she)會團體，用(yong)盡可(ke)能少的(de)資(zi)金、盡可(ke)能低的(de)成本，實現盡可(ke)能多(duo)的(de)利(li)潤是企(qi)(qi)業追求的(de)最終(zhong)目標。

稅收籌劃的目標

1、負稅(shui)的(de)最(zui)小化

當負稅達到了最小化之后，財務管理的(de)(de)利(li)潤(run)便達到(dao)了經濟的(de)(de)最大化。這樣的(de)(de)一個目(mu)標(biao)簡單明了、一脈相承、容易上(shang)手操作，并且將利(li)潤(run)擴大到(dao)了最大化，有(you)利(li)于企業的(de)(de)發展(zhan)和生存。

2、達(da)到(dao)稅后(hou)利潤(run)的最大化

稅(shui)后的(de)(de)利潤最(zui)大化的(de)(de)方法，是(shi)減輕賦稅(shui)的(de)(de)一個(ge)很(hen)好的(de)(de)方法和主張，這要求(qiu)一個(ge)企業的(de)(de)經營管理和稅(shui)務的(de)(de)安(an)排有著很(hen)好的(de)(de)銜接(jie)。

3、稅務籌(chou)劃的(de)問題

傳統(tong)的稅(shui)(shui)務籌(chou)劃的目標，就(jiu)是(shi)講稅(shui)(shui)負盡可能的降低，這(zhe)個問題上(shang)，它沒有考慮到稅(shui)(shui)務籌(chou)劃的持(chi)久缺陷性和一些非稅(shui)(shui)收的支出成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收優惠政(zheng)策(ce)開展稅務籌劃選(xuan)擇投資地(di)區與行業

開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資(zi)于不(bu)同(tong)地區和不(bu)同(tong)的行(xing)業(ye)以享受不(bu)同(tong)的優惠(hui)政(zheng)策。

2、合理利用企業的(de)組織形(xing)式(shi)開(kai)展(zhan)稅(shui)務籌劃

企(qi)業從組織形式(shi)上有子公司和分公司兩種選擇。

其中(zhong)，子公司是具有獨立(li)法人(ren)資(zi)格，能夠承擔民事法律責任(ren)與義務(wu)(wu)的實體；而公司是不具有獨立(li)法人(ren)資(zi)格，需要由總公司承擔法律責任(ren)和(he)義務(wu)(wu)的實體。

企(qi)業(ye)采(cai)取(qu)何種(zhong)形式需要考慮的(de)因素主要包括(kuo)：分(fen)支(zhi)機構盈虧、分(fen)支(zhi)機構是否享受優惠(hui)稅(shui)率等。

3、利(li)用折舊的方法開(kai)展稅務籌(chou)劃

折舊是為了彌補固定資產的(de)損(sun)耗而轉移到(dao)成(cheng)本或期(qi)間費用中計提的(de)那(nei)一部(bu)分價值，折舊的(de)計提直接關系到(dao)企業當期(qi)成(cheng)本、費用的(de)大小、利(li)潤的(de)高(gao)低和應納(na)所得稅的(de)多少。

折舊具有抵(di)稅作用(yong)，采(cai)用(yong)不(bu)同的(de)折舊方法，所需繳納所得稅稅款也不(bu)相同。因此(ci)，企業(ye)可以利用(yong)折舊的(de)方法開(kai)展稅務籌(chou)劃。

4、利用存貨計價(jia)的方法開(kai)展稅務籌劃

存貨是確定構成(cheng)主營業(ye)務(wu)成(cheng)本核算的(de)重要內容，對產(chan)品成(cheng)本、企(qi)(qi)業(ye)利潤及所得稅都(dou)有較(jiao)大(da)的(de)影響(xiang)。企(qi)(qi)業(ye)所得稅允許(xu)企(qi)(qi)業(ye)采(cai)用(yong)先(xian)進(jin)先(xian)出(chu)(chu)法、加(jia)權平均法或者(zhe)個別計價法確定發出(chu)(chu)存貨的(de)實際成(cheng)本，但(dan)不(bu)允許(xu)采(cai)用(yong)后進(jin)先(xian)出(chu)(chu)法。

選(xuan)擇(ze)不(bu)(bu)(bu)同的(de)(de)(de)存貨(huo)發出計價方法，會導致不(bu)(bu)(bu)同的(de)(de)(de)銷貨(huo)成本(ben)(ben)和期末存貨(huo)成本(ben)(ben)，產生不(bu)(bu)(bu)同的(de)(de)(de)企(qi)業利潤，進而影(ying)響各期所(suo)得稅額。企(qi)業應根據自身(shen)所(suo)處的(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)同納稅期以及(ji)盈虧的(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)同選(xuan)擇(ze)情況選(xuan)擇(ze)不(bu)(bu)(bu)同的(de)(de)(de)存貨(huo)計價方法，使得成本(ben)(ben)費(fei)用(yong)的(de)(de)(de)抵稅效應得到充分的(de)(de)(de)發揮。

5、利用收入確(que)認時間的選擇開展稅務籌劃

企(qi)業在銷(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)(fang)式上(shang)的(de)選擇(ze)不同(tong)對(dui)企(qi)業的(de)資金流入和企(qi)業收(shou)(shou)益的(de)實(shi)現有著不同(tong)的(de)影響，不同(tong)的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)(fang)式在稅法上(shang)確(que)認收(shou)(shou)入的(de)時間也是不同(tong)的(de)。通(tong)過銷(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)(fang)式的(de)選擇(ze)，控制收(shou)(shou)入確(que)認的(de)時間，合理歸(gui)屬所得年度，可在經(jing)營活動(dong)中獲(huo)得延(yan)緩納稅的(de)稅收(shou)(shou)收(shou)(shou)益。

6、利用稅(shui)費扣(kou)除標準的選擇(ze)開展稅(shui)務籌(chou)劃

費用列支(zhi)是應納稅(shui)所得(de)(de)額(e)的遞(di)減因(yin)素(su)。在(zai)稅(shui)法(fa)允(yun)許的范圍內，應盡可(ke)能地列支(zhi)當期(qi)費用，減少應繳納的所得(de)(de)稅(shui)，合法(fa)遞(di)延納稅(shui)時間來(lai)獲取稅(shui)收(shou)利(li)益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利用稅收優惠(hui)政策

稅(shui)收優(you)惠政(zheng)策比較通用的(de)說法叫(jiao)作稅(shui)收支出，是政(zheng)府為了扶持某(mou)些(xie)(xie)特定地(di)區(qu)、行業、企業和業務的(de)發展，或者對某(mou)些(xie)(xie)具有實際困難的(de)納稅(shui)人(ren)給予(yu)照顧，給予(yu)某(mou)些(xie)(xie)特定納稅(shui)人(ren)以特殊的(de)稅(shui)收政(zheng)策。常(chang)見的(de)稅(shui)收優(you)惠形(xing)式包括(kuo)：稅(shui)收豁免(mian)(mian)、免(mian)(mian)征額、起征點(dian)、稅(shui)收扣除(chu)、優(you)惠退稅(shui)、加(jia)速折舊、優(you)惠稅(shui)率(lv)、盈虧(kui)相抵、稅(shui)收饒讓、延(yan)期納稅(shui)等。

2、企業提高職工公(gong)共(gong)福利支出

企業(ye)可(ke)以采用非貨(huo)幣(bi)支(zhi)付(fu)的(de)辦法提高職(zhi)工公共福利(li)支(zhi)出(chu)(chu)，例如免(mian)費為職(zhi)工提供(gong)宿舍（公寓）；免(mian)費提供(gong)交通便利(li)；提供(gong)職(zhi)工免(mian)費用餐等(deng)等(deng)。企業(ye)替員工個(ge)人支(zhi)付(fu)這些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)，企業(ye)可(ke)以把(ba)這些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)作為費用減(jian)少企業(ye)所得稅應(ying)納稅所得額，個(ge)人在實際工資水平(ping)未下降(jiang)的(de)情況下，減(jian)少了(le)部分(fen)應(ying)由個(ge)人負(fu)擔的(de)稅款，可(ke)謂企業(ye)個(ge)人雙受益。

3、利(li)用(yong)捐(juan)贈進行稅前(qian)抵(di)減實現(xian)避(bi)稅

《中(zhong)華人民共(gong)和(he)國個人所(suo)得(de)稅(shui)實施(shi)條例》規定：個人將其(qi)所(suo)得(de)通過中(zhong)國境內的(de)(de)社會團體、國家機關向教育和(he)其(qi)他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區(qu)、貧困地區(qu)的(de)(de)捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)，金(jin)額未超過納稅(shui)人申報的(de)(de)應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額30%的(de)(de)部(bu)(bu)分(fen)，可以從其(qi)應(ying)納稅(shui) 所(suo)得(de)額中(zhong)扣除。也就是個人在捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)時，必須在捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)方式、捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)款投向、捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)額度上同時符合法規規定，才能使(shi)這部(bu)(bu)分(fen)捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)款免(mian)繳個人所(suo)得(de)稅(shui)。