什么是稅收籌劃

“稅(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)”又稱“合(he)理避稅(shui)(shui)”。它來源于1935年英國(guo)的“稅(shui)(shui)務局長訴(su)溫斯特(te)大公”案(an)。當(dang)時參(can)與此案(an)的英國(guo)上議院議員湯姆林(lin)爵士對稅(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)作了這樣的表(biao)述(shu)：“任何一個人都有權安排(pai)自己的事業。如果依(yi)據法(fa)律(lv)所做(zuo)的某些安排(pai)可(ke)以(yi)少繳稅(shui)(shui)，那就(jiu)不能(neng)強迫(po)他多繳稅(shui)(shui)收。”這一觀點得(de)到(dao)了法(fa)律(lv)界的認同。經(jing)過半個多世紀的發展(zhan)，稅(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)的規(gui)范化定(ding)義得(de)以(yi)逐步形成，即“在法(fa)律(lv)規(gui)定(ding)許可(ke)的范圍內，通(tong)過對經(jing)營、投資、理財活動的事先籌(chou)劃(hua)和安排(pai)，盡(jin)可(ke)能(neng)取得(de)節(jie)稅(shui)(shui)(Tax Savings)的經(jing)濟(ji)利益。”

這(zhe)個概(gai)念說明了(le)稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)(de)前(qian)提條件是(shi)(shi)必須符合國家法(fa)律及稅收(shou)(shou)(shou)法(fa)規(gui)(gui)；稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)(de)方向應當符合稅收(shou)(shou)(shou)政策法(fa)規(gui)(gui)的(de)(de)導向；稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)(de)發生(sheng)必須是(shi)(shi)在生(sheng)產(chan)經(jing)營和(he)投(tou)資(zi)理財活動之前(qian)；稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)(de)目標是(shi)(shi)使納稅人的(de)(de)稅收(shou)(shou)(shou)利益(yi)最(zui)大(da)(da)化。所(suo)謂(wei)“稅收(shou)(shou)(shou)利益(yi)最(zui)大(da)(da)化”，包括稅負最(zui)輕、稅后利潤最(zui)大(da)(da)化、企業價值(zhi)最(zui)大(da)(da)化等(deng)內涵，而不僅(jin)僅(jin)是(shi)(shi)指的(de)(de)稅負最(zui)輕。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有(you)助于提高(gao)納稅(shui)人(ren)自(zi)覺納稅(shui)的(de)意識。所(suo)得稅(shui)納稅(shui)籌劃是在納稅(shui)人(ren)自(zi)己意識到應該納稅(shui)的(de)前(qian)提下開展(zhan)的(de)。

2、有(you)助于納稅(shui)人實現利潤最大化。納稅(shui)人在進行投資決策分析之后，通(tong)過合理的進行所得稅(shui)納稅(shui)籌劃。

3、有助于提升企業(ye)的(de)競爭力。企業(ye)是(shi)以盈利為(wei)目(mu)(mu)的(de)的(de)社會團體，用盡可能(neng)少(shao)的(de)資金、盡可能(neng)低(di)的(de)成本，實(shi)現盡可能(neng)多的(de)利潤(run)是(shi)企業(ye)追求的(de)最終目(mu)(mu)標(biao)。

稅收籌劃的目標

1、負(fu)稅的最(zui)小化(hua)

當負稅達到了最小化之后，財務管理的(de)利潤便達到了經濟(ji)的(de)最大(da)化。這(zhe)樣的(de)一個目標簡單明了、一脈相承、容易上(shang)手操作，并且(qie)將利潤擴大(da)到了最大(da)化，有利于企業(ye)的(de)發展和生存。

2、達到稅后利潤的最大化(hua)

稅(shui)(shui)后的(de)利潤最大(da)化的(de)方法(fa)，是減輕(qing)賦稅(shui)(shui)的(de)一個很(hen)好的(de)方法(fa)和(he)主張，這要求一個企業的(de)經(jing)營管(guan)理和(he)稅(shui)(shui)務的(de)安排有著很(hen)好的(de)銜接。

3、稅(shui)務籌劃(hua)的(de)問題(ti)

傳統的稅(shui)務籌(chou)劃的目標(biao)，就是講稅(shui)負盡(jin)可(ke)能的降低(di)，這個(ge)問題上，它沒有考(kao)慮到(dao)稅(shui)務籌(chou)劃的持(chi)久(jiu)缺(que)陷(xian)性和(he)一(yi)些非稅(shui)收(shou)的支出成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利(li)用稅收優惠政策開展稅務(wu)籌(chou)劃選擇(ze)投資地(di)區與行業

開展(zhan)稅務籌劃的一(yi)個重要條件(jian)就是投資于不同地區和不同的行業以享受不同的優(you)惠政策。

2、合理(li)利用企業的組織形(xing)式開展稅務籌劃

企業從組(zu)織形式上有(you)子公(gong)(gong)司(si)(si)和分公(gong)(gong)司(si)(si)兩(liang)種選擇。

其中，子公(gong)司(si)是具有(you)獨立(li)法(fa)人資格，能夠承(cheng)擔民(min)事法(fa)律責任與義務(wu)的實體；而公(gong)司(si)是不具有(you)獨立(li)法(fa)人資格，需(xu)要(yao)由總公(gong)司(si)承(cheng)擔法(fa)律責任和義務(wu)的實體。

企業采取何種形式需(xu)要考慮(lv)的因素(su)主(zhu)要包括(kuo)：分(fen)支機(ji)(ji)構盈虧、分(fen)支機(ji)(ji)構是否享受優惠稅(shui)率等(deng)。

3、利用(yong)折舊的(de)方(fang)法開展稅務籌劃(hua)

折舊是(shi)為了彌(mi)補固(gu)定資產的(de)損耗而轉(zhuan)移到成(cheng)(cheng)本或期間費(fei)用中計提(ti)的(de)那一部分價值(zhi)，折舊的(de)計提(ti)直接(jie)關系到企業當(dang)期成(cheng)(cheng)本、費(fei)用的(de)大小(xiao)、利潤(run)的(de)高低和應納所得稅的(de)多少。

折(zhe)舊(jiu)(jiu)具有(you)抵稅(shui)(shui)作用(yong)，采用(yong)不(bu)同(tong)的折(zhe)舊(jiu)(jiu)方(fang)法(fa)，所需繳納所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款(kuan)也不(bu)相同(tong)。因(yin)此，企業(ye)可以利用(yong)折(zhe)舊(jiu)(jiu)的方(fang)法(fa)開展稅(shui)(shui)務籌劃。

4、利用(yong)存貨(huo)計價(jia)的方法開(kai)展稅(shui)務籌劃

存貨是確定(ding)構成主營業(ye)務(wu)成本(ben)核算的重要內容，對(dui)產品成本(ben)、企業(ye)利(li)潤(run)及所得(de)稅都(dou)有較大(da)的影響(xiang)。企業(ye)所得(de)稅允許(xu)企業(ye)采用先(xian)進(jin)(jin)先(xian)出法、加權平(ping)均法或者個別計(ji)價法確定(ding)發出存貨的實際成本(ben)，但不允許(xu)采用后(hou)進(jin)(jin)先(xian)出法。

選擇(ze)不(bu)(bu)(bu)同(tong)的存(cun)貨發(fa)出計價(jia)(jia)方法，會導致不(bu)(bu)(bu)同(tong)的銷貨成本和期(qi)(qi)末存(cun)貨成本，產(chan)生不(bu)(bu)(bu)同(tong)的企業(ye)(ye)利潤，進而影響各期(qi)(qi)所得(de)稅額。企業(ye)(ye)應根據自身(shen)所處的不(bu)(bu)(bu)同(tong)納稅期(qi)(qi)以及盈虧的不(bu)(bu)(bu)同(tong)選擇(ze)情況選擇(ze)不(bu)(bu)(bu)同(tong)的存(cun)貨計價(jia)(jia)方法，使得(de)成本費(fei)用的抵稅效應得(de)到充分的發(fa)揮。

5、利用收入確認時(shi)間的選擇開展稅務籌劃

企(qi)業在銷售方式上(shang)的(de)選擇(ze)(ze)不同對企(qi)業的(de)資(zi)金(jin)流(liu)入(ru)(ru)和企(qi)業收(shou)(shou)益的(de)實現有(you)著(zhu)不同的(de)影響，不同的(de)銷售方式在稅(shui)法上(shang)確認(ren)收(shou)(shou)入(ru)(ru)的(de)時間(jian)也是不同的(de)。通過銷售方式的(de)選擇(ze)(ze)，控制收(shou)(shou)入(ru)(ru)確認(ren)的(de)時間(jian)，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延(yan)緩納稅(shui)的(de)稅(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)益。

6、利(li)用稅(shui)費扣(kou)除標準的選(xuan)擇開展稅(shui)務籌劃

費用列支是應納(na)稅(shui)所得額的遞減因素(su)。在稅(shui)法允許(xu)的范(fan)圍內(nei)，應盡可能地列支當(dang)期費用，減少應繳納(na)的所得稅(shui)，合法遞延納(na)稅(shui)時(shi)間(jian)來(lai)獲取稅(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利用(yong)稅收優惠政(zheng)策(ce)

稅(shui)(shui)收優(you)(you)惠政策比(bi)較通用的(de)(de)說(shuo)法叫作稅(shui)(shui)收支(zhi)出，是(shi)政府為了(le)扶持(chi)某些(xie)特(te)定地區、行業(ye)(ye)、企業(ye)(ye)和業(ye)(ye)務的(de)(de)發(fa)展，或者對某些(xie)具有實際困(kun)難的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人給予照顧(gu)，給予某些(xie)特(te)定納(na)(na)稅(shui)(shui)人以特(te)殊的(de)(de)稅(shui)(shui)收政策。常見(jian)的(de)(de)稅(shui)(shui)收優(you)(you)惠形(xing)式包括：稅(shui)(shui)收豁免、免征額、起(qi)征點、稅(shui)(shui)收扣除、優(you)(you)惠退稅(shui)(shui)、加速(su)折舊(jiu)、優(you)(you)惠稅(shui)(shui)率、盈(ying)虧相抵、稅(shui)(shui)收饒讓、延(yan)期納(na)(na)稅(shui)(shui)等。

2、企業提高職工公共(gong)福利支出

企業(ye)可(ke)以采用(yong)(yong)非貨幣支(zhi)(zhi)付的(de)辦(ban)法提高職(zhi)工(gong)公共(gong)福利支(zhi)(zhi)出，例如(ru)免(mian)費為職(zhi)工(gong)提供宿舍（公寓）；免(mian)費提供交通便(bian)利；提供職(zhi)工(gong)免(mian)費用(yong)(yong)餐等等。企業(ye)替員工(gong)個人支(zhi)(zhi)付這(zhe)些(xie)支(zhi)(zhi)出，企業(ye)可(ke)以把這(zhe)些(xie)支(zhi)(zhi)出作為費用(yong)(yong)減(jian)少(shao)企業(ye)所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得額(e)，個人在實際工(gong)資水(shui)平未(wei)下降的(de)情況下，減(jian)少(shao)了部分應由(you)個人負擔的(de)稅(shui)款，可(ke)謂企業(ye)個人雙受益(yi)。

3、利用捐(juan)贈(zeng)進行(xing)稅(shui)前抵減實(shi)現(xian)避稅(shui)

《中華人(ren)(ren)(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)實(shi)施條例》規(gui)定(ding)：個(ge)人(ren)(ren)(ren)將其(qi)(qi)所(suo)(suo)得(de)(de)通過(guo)中國(guo)境(jing)內的社會團體(ti)、國(guo)家(jia)機關向(xiang)(xiang)教(jiao)育和其(qi)(qi)他(ta)社會公益(yi)事(shi)業以及遭受嚴重自然(ran)災(zai)害地區、貧困(kun)地區的捐(juan)贈(zeng)，金額(e)未超過(guo)納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)申報的應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)30%的部分，可以從(cong)其(qi)(qi)應納稅(shui) 所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)中扣除。也就是(shi)個(ge)人(ren)(ren)(ren)在捐(juan)贈(zeng)時，必(bi)須在捐(juan)贈(zeng)方式、捐(juan)贈(zeng)款投(tou)向(xiang)(xiang)、捐(juan)贈(zeng)額(e)度上同時符(fu)合(he)法(fa)規(gui)規(gui)定(ding)，才能使這部分捐(juan)贈(zeng)款免(mian)繳個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)。