什么是稅收籌劃

“稅(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)”又稱“合理避稅(shui)(shui)”。它來源于1935年英(ying)(ying)國的(de)(de)(de)“稅(shui)(shui)務(wu)局長訴溫斯特大公”案(an)。當時參與此案(an)的(de)(de)(de)英(ying)(ying)國上議(yi)院議(yi)員湯姆林爵士(shi)對(dui)稅(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)作了(le)這樣的(de)(de)(de)表(biao)述(shu)：“任何一(yi)個人都有(you)權安(an)排(pai)自己的(de)(de)(de)事(shi)業。如果依(yi)據法(fa)律(lv)所做(zuo)的(de)(de)(de)某些安(an)排(pai)可(ke)以少繳稅(shui)(shui)，那(nei)就(jiu)不能強迫他多繳稅(shui)(shui)收(shou)。”這一(yi)觀點得到了(le)法(fa)律(lv)界(jie)的(de)(de)(de)認同。經過半個多世紀的(de)(de)(de)發展(zhan)，稅(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)的(de)(de)(de)規范化定(ding)義得以逐步形成，即“在(zai)法(fa)律(lv)規定(ding)許可(ke)的(de)(de)(de)范圍內，通過對(dui)經營、投資、理財(cai)活動的(de)(de)(de)事(shi)先籌劃(hua)和安(an)排(pai)，盡可(ke)能取得節稅(shui)(shui)(Tax Savings)的(de)(de)(de)經濟利(li)益(yi)。”

這個(ge)概(gai)念說(shuo)明了稅(shui)(shui)收籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)前提(ti)條件是(shi)(shi)必須符(fu)合(he)國家法律及(ji)稅(shui)(shui)收法規(gui)；稅(shui)(shui)收籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)方向(xiang)應當符(fu)合(he)稅(shui)(shui)收政(zheng)策法規(gui)的(de)(de)(de)(de)導向(xiang)；稅(shui)(shui)收籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)發生必須是(shi)(shi)在(zai)生產經營和(he)投資理財活動之前；稅(shui)(shui)收籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)目標是(shi)(shi)使(shi)納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收利益(yi)最(zui)(zui)(zui)(zui)大(da)化。所謂(wei)“稅(shui)(shui)收利益(yi)最(zui)(zui)(zui)(zui)大(da)化”，包括稅(shui)(shui)負(fu)最(zui)(zui)(zui)(zui)輕(qing)、稅(shui)(shui)后利潤最(zui)(zui)(zui)(zui)大(da)化、企業價(jia)值最(zui)(zui)(zui)(zui)大(da)化等內涵，而(er)不(bu)僅(jin)僅(jin)是(shi)(shi)指(zhi)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)負(fu)最(zui)(zui)(zui)(zui)輕(qing)。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有(you)助于提(ti)高(gao)納稅(shui)人自覺納稅(shui)的(de)意識(shi)。所得稅(shui)納稅(shui)籌劃是在納稅(shui)人自己(ji)意識(shi)到應該納稅(shui)的(de)前提(ti)下開展的(de)。

2、有(you)助(zhu)于納稅(shui)人實現利潤最大(da)化。納稅(shui)人在進(jin)行投資決策(ce)分析之后，通過合(he)理(li)的(de)進(jin)行所得稅(shui)納稅(shui)籌(chou)劃。

3、有(you)助于提升企(qi)業的(de)競爭力。企(qi)業是以盈(ying)利(li)為目的(de)的(de)社會團體，用盡(jin)(jin)可能(neng)少的(de)資金、盡(jin)(jin)可能(neng)低的(de)成本，實現盡(jin)(jin)可能(neng)多的(de)利(li)潤(run)是企(qi)業追求的(de)最終目標。

稅收籌劃的目標

1、負稅的最小化(hua)

當負稅達到了最小化之后，財務管理的(de)(de)利潤便達到了(le)(le)經濟(ji)的(de)(de)最(zui)大化(hua)。這(zhe)樣的(de)(de)一個目標簡(jian)單明(ming)了(le)(le)、一脈相承、容(rong)易上手操作(zuo)，并且(qie)將利潤擴(kuo)大到了(le)(le)最(zui)大化(hua)，有利于企業的(de)(de)發展(zhan)和生(sheng)存。

2、達到稅后利潤的最大化(hua)

稅后的(de)利潤最大化的(de)方(fang)法，是(shi)減輕賦(fu)稅的(de)一個(ge)很(hen)好的(de)方(fang)法和主(zhu)張(zhang)，這要求一個(ge)企業(ye)的(de)經(jing)營(ying)管(guan)理和稅務(wu)的(de)安排(pai)有著很(hen)好的(de)銜接。

3、稅務籌劃的問題

傳統的(de)稅務籌(chou)劃(hua)的(de)目標，就是講稅負盡可能的(de)降(jiang)低，這個(ge)問題上，它沒有考慮(lv)到稅務籌(chou)劃(hua)的(de)持久(jiu)缺(que)陷(xian)性和一(yi)些非稅收的(de)支出成(cheng)本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收優惠(hui)政策開(kai)展稅務籌劃選擇投資地區與行(xing)業

開展(zhan)稅務籌劃的(de)一個重要條件就是投資于不同地區(qu)和不同的(de)行業(ye)以享(xiang)受不同的(de)優惠政(zheng)策(ce)。

2、合理利(li)用(yong)企業的(de)組織形式開(kai)展(zhan)稅務籌劃

企業從組織形(xing)式上(shang)有子(zi)公(gong)司和分(fen)公(gong)司兩種(zhong)選擇。

其中(zhong)，子公司(si)是具有獨(du)立法人資(zi)格，能夠承(cheng)擔民事(shi)法律(lv)責(ze)任與義(yi)務的實體；而公司(si)是不具有獨(du)立法人資(zi)格，需要由(you)總公司(si)承(cheng)擔法律(lv)責(ze)任和義(yi)務的實體。

企業采取何種形式需要(yao)考慮的因素主(zhu)要(yao)包(bao)括：分支機(ji)構盈(ying)虧、分支機(ji)構是(shi)否享受優惠(hui)稅率等。

3、利用折(zhe)舊的方法開展稅務籌劃(hua)

折(zhe)舊是為了彌補固定資產的(de)損耗而轉移(yi)到(dao)成(cheng)本或期(qi)(qi)間(jian)費(fei)用中計提(ti)的(de)那(nei)一部分價(jia)值，折(zhe)舊的(de)計提(ti)直接(jie)關系到(dao)企業當期(qi)(qi)成(cheng)本、費(fei)用的(de)大小、利(li)潤(run)的(de)高低和應納所得(de)稅的(de)多少。

折(zhe)舊具有抵稅作用，采(cai)用不同的折(zhe)舊方(fang)法(fa)(fa)，所(suo)需繳納所(suo)得稅稅款也不相同。因(yin)此(ci)，企業可以利用折(zhe)舊的方(fang)法(fa)(fa)開展稅務(wu)籌(chou)劃。

4、利用(yong)存貨計價的方(fang)法開(kai)展稅務(wu)籌劃

存(cun)貨是確(que)(que)定(ding)(ding)構成(cheng)主營(ying)業務成(cheng)本核算的重要內容，對產品成(cheng)本、企(qi)業利潤及所得(de)稅(shui)都有較(jiao)大的影(ying)響。企(qi)業所得(de)稅(shui)允許企(qi)業采用(yong)先進先出(chu)法、加(jia)權平均法或者個別計價(jia)法確(que)(que)定(ding)(ding)發出(chu)存(cun)貨的實(shi)際成(cheng)本，但(dan)不允許采用(yong)后進先出(chu)法。

選擇不(bu)同(tong)的(de)存貨(huo)發(fa)出計價方(fang)法(fa)，會導致不(bu)同(tong)的(de)銷貨(huo)成(cheng)本和期(qi)(qi)末存貨(huo)成(cheng)本，產生不(bu)同(tong)的(de)企業利潤，進而(er)影響(xiang)各期(qi)(qi)所得(de)稅額。企業應根(gen)據自身所處的(de)不(bu)同(tong)納稅期(qi)(qi)以及盈虧的(de)不(bu)同(tong)選擇情況(kuang)選擇不(bu)同(tong)的(de)存貨(huo)計價方(fang)法(fa)，使(shi)得(de)成(cheng)本費(fei)用的(de)抵(di)稅效應得(de)到(dao)充分的(de)發(fa)揮。

5、利用收入確認時間的選擇開展稅務(wu)籌劃(hua)

企業在(zai)銷售(shou)(shou)方(fang)式上的(de)(de)(de)選(xuan)擇不(bu)同對企業的(de)(de)(de)資金流入(ru)和(he)企業收(shou)益(yi)的(de)(de)(de)實(shi)現(xian)有著不(bu)同的(de)(de)(de)影響，不(bu)同的(de)(de)(de)銷售(shou)(shou)方(fang)式在(zai)稅法上確(que)認(ren)收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)時(shi)間也是不(bu)同的(de)(de)(de)。通(tong)過銷售(shou)(shou)方(fang)式的(de)(de)(de)選(xuan)擇，控制收(shou)入(ru)確(que)認(ren)的(de)(de)(de)時(shi)間，合理歸(gui)屬所得(de)年(nian)度(du)，可在(zai)經(jing)營活(huo)動中獲(huo)得(de)延(yan)緩納稅的(de)(de)(de)稅收(shou)收(shou)益(yi)。

6、利(li)用稅(shui)費扣除(chu)標準(zhun)的選擇開展(zhan)稅(shui)務籌劃

費用列支(zhi)是應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額的(de)遞減因素。在稅(shui)法允許的(de)范圍(wei)內，應(ying)盡可能地(di)列支(zhi)當期費用，減少應(ying)繳納(na)的(de)所(suo)得稅(shui)，合法遞延納(na)稅(shui)時間(jian)來(lai)獲取稅(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利用稅收優惠政(zheng)策

稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政策比較通用的(de)說(shuo)法叫作稅(shui)(shui)(shui)收(shou)支出，是政府為了扶持某些(xie)特定地區、行業(ye)(ye)、企業(ye)(ye)和業(ye)(ye)務的(de)發展，或者對(dui)某些(xie)具有實際困難的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人給予照顧，給予某些(xie)特定納稅(shui)(shui)(shui)人以特殊(shu)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策。常見的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)形式包(bao)括：稅(shui)(shui)(shui)收(shou)豁免、免征額、起征點(dian)、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)扣除(chu)、優(you)惠(hui)退稅(shui)(shui)(shui)、加速折舊、優(you)惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)、盈虧相抵、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)饒讓、延期納稅(shui)(shui)(shui)等。

2、企業(ye)提高(gao)職工公共(gong)福利支出

企業(ye)可(ke)以采用非貨幣支(zhi)付(fu)(fu)的(de)(de)辦法提(ti)高職(zhi)工(gong)公共(gong)福利(li)支(zhi)出(chu)，例如免(mian)費(fei)為職(zhi)工(gong)提(ti)供宿舍（公寓）；免(mian)費(fei)提(ti)供交通便利(li)；提(ti)供職(zhi)工(gong)免(mian)費(fei)用餐等等。企業(ye)替(ti)員工(gong)個(ge)人支(zhi)付(fu)(fu)這(zhe)些(xie)支(zhi)出(chu)，企業(ye)可(ke)以把這(zhe)些(xie)支(zhi)出(chu)作為費(fei)用減少企業(ye)所得稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)所得額，個(ge)人在實際工(gong)資(zi)水(shui)平(ping)未(wei)下降的(de)(de)情況下，減少了部(bu)分應由個(ge)人負擔的(de)(de)稅(shui)(shui)款，可(ke)謂企業(ye)個(ge)人雙(shuang)受益。

3、利用(yong)捐贈(zeng)進行(xing)稅(shui)前抵減實現避稅(shui)

《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)(he)國個人(ren)所得(de)稅(shui)實(shi)施(shi)條例(li)》規(gui)定：個人(ren)將其(qi)所得(de)通過(guo)(guo)中(zhong)國境內的(de)(de)社會(hui)團體、國家機關向教育和(he)(he)其(qi)他社會(hui)公益事業以及遭受嚴重(zhong)自(zi)然(ran)災害地(di)區、貧困地(di)區的(de)(de)捐(juan)(juan)贈(zeng)，金額(e)未超過(guo)(guo)納(na)稅(shui)人(ren)申報(bao)的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)所得(de)額(e)30%的(de)(de)部(bu)(bu)分(fen)(fen)，可(ke)以從其(qi)應(ying)納(na)稅(shui) 所得(de)額(e)中(zhong)扣除。也就是個人(ren)在(zai)(zai)捐(juan)(juan)贈(zeng)時(shi)，必須在(zai)(zai)捐(juan)(juan)贈(zeng)方式(shi)、捐(juan)(juan)贈(zeng)款投向、捐(juan)(juan)贈(zeng)額(e)度上同時(shi)符合法(fa)規(gui)規(gui)定，才能使這部(bu)(bu)分(fen)(fen)捐(juan)(juan)贈(zeng)款免繳個人(ren)所得(de)稅(shui)。