常見合同的涉稅管理有哪些

1、采購合同

對(dui)于采購合(he)同，一般要把(ba)握(wo)的(de)原(yuan)則(ze)是：盡可能(neng)延遲(chi)付(fu)(fu)(fu)款，善于利(li)用“借雞生蛋再還雞”的(de)技巧。具體來說，應(ying)從以下幾個方(fang)(fang)面(mian)去著手：未(wei)付(fu)(fu)(fu)出貨(huo)款，先(xian)取(qu)得對(dui)方(fang)(fang)開具的(de)發票;使銷貨(huo)方(fang)(fang)接受(shou)托(tuo)收(shou)(shou)承(cheng)付(fu)(fu)(fu)與委(wei)托(tuo)收(shou)(shou)款結算方(fang)(fang)式，盡量讓對(dui)方(fang)(fang)先(xian)墊付(fu)(fu)(fu)稅款;采取(qu)賒銷和分期付(fu)(fu)(fu)款方(fang)(fang)式，使供貨(huo)方(fang)(fang)墊付(fu)(fu)(fu)稅款，而自(zi)身獲(huo)得足夠(gou)的(de)資金調度時(shi)間;盡可能(neng)少用現金支付(fu)(fu)(fu)貨(huo)款等。

采購合同(tong)一般常用的(de)條款(kuan)是：全部貨(huo)款(kuan)付(fu)完后(hou)，由供貨(huo)方(fang)開具(ju)發(fa)票。然而在現(xian)實生活中(zhong)，由于質量(liang)問(wen)題、標準差異等原因，經常會(hui)出(chu)現(xian)銷售折讓，無(wu)法全部付(fu)清(qing)款(kuan)項的(de)情況。在這種情況下，根據(ju)合同(tong)是無(wu)法取得(de)發(fa)票的(de)，也(ye)就(jiu)無(wu)法抵扣(kou)稅(shui)(shui)款(kuan)，從而會(hui)影響稅(shui)(shui)負(fu)，多繳稅(shui)(shui)款(kuan)。若將條款(kuan)改為按(an)實際支付(fu)金額(e)，由供貨(huo)方(fang)開具(ju)發(fa)票，則問(wen)題就(jiu)簡單多了。

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2、勞務合同

目前，勞務(wu)(wu)報酬合(he)同(tong)中比較常見的條款(kuan)是(shi)：甲(jia)方(fang)(fang)支付全部(bu)勞務(wu)(wu)報酬，費(fei)用由乙方(fang)(fang)自負(fu)。其實(shi)，這種(zhong)條款(kuan)不利(li)于節省稅(shui)款(kuan)。最(zui)好的勞務(wu)(wu)合(he)同(tong)模式(shi)應(ying)該是(shi)由甲(jia)方(fang)(fang)承擔相關費(fei)用，乙方(fang)(fang)獲得凈報酬。

這里涉及勞務報酬合同的設計技巧。很多人在簽訂勞務報酬合同時只注意法律含義，往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。如果費用由乙方自負的話，從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應納稅款及各項費用開支后，實際所得卻遠遠下降。作為領導者，企業主沒有(you)必要(yao)掌握這些稅(shui)(shui)款的(de)精確計(ji)算(suan)，但(dan)一(yi)定(ding)要(yao)有(you)合同的(de)涉稅(shui)(shui)意識。

3、銷售合同

企(qi)業產品(pin)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)實現時(shi)間(jian)，在(zai)很大程度上決定(ding)了企(qi)業納(na)(na)稅(shui)人銷(xiao)售(shou)(shou)貨物或者應稅(shui)勞務的(de)(de)(de)納(na)(na)稅(shui)義(yi)務發生(sheng)時(shi)間(jian)，納(na)(na)稅(shui)義(yi)務發生(sheng)時(shi)間(jian)又會有不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)稅(shui)收負擔。而不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)結算方式，決定(ding)著產品(pin)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)的(de)(de)(de)實現時(shi)間(jian)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)，其納(na)(na)稅(shui)義(yi)務的(de)(de)(de)發生(sheng)時(shi)間(jian)也不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)，適用的(de)(de)(de)稅(shui)收政策往(wang)(wang)往(wang)(wang)也不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)。因(yin)此在(zai)簽訂(ding)銷(xiao)售(shou)(shou)合同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)時(shi)，必(bi)須遵循以下一些基本(ben)原(yuan)則：

(1)未收到貨款不開發(fa)票。

(2)盡量避(bi)免采用托(tuo)收承(cheng)付(fu)與委托(tuo)收款(kuan)的(de)結算方式，防止(zhi)墊付(fu)稅(shui)款(kuan)。因為(wei)采取這兩(liang)種(zhong)結算方式銷售貨物的(de)納稅(shui)義務發(fa)(fa)生時(shi)間，為(wei)發(fa)(fa)出(chu)貨并(bing)辦(ban)妥托(tuo)收手續的(de)當天。

(3)在賒銷方(fang)式或(huo)分期收款結(jie)算方(fang)式中(zhong)，避免(mian)墊付稅款。

(4)盡可能地采用支票(piao)、銀行本(ben)票(piao)和匯兌結算方式銷售產品。

(5)多用(yong)折(zhe)(zhe)扣(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)刺激(ji)市場(chang)(chang)，少(shao)用(yong)銷(xiao)(xiao)售(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)刺激(ji)市場(chang)(chang)。根據(ju)稅(shui)法規(gui)定，采取折(zhe)(zhe)扣(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)方式，如果(guo)銷(xiao)(xiao)售(shou)額和折(zhe)(zhe)扣(kou)額在(zai)同(tong)一張發票上體現(xian)，那么可以以銷(xiao)(xiao)售(shou)額扣(kou)除(chu)扣(kou)額后的(de)余(yu)額為(wei)計稅(shui)金額。稅(shui)法為(wei)納稅(shui)人采取折(zhe)(zhe)扣(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)提(ti)供了節稅(shui)空間，而(er)銷(xiao)(xiao)售(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)是不(bu)得從銷(xiao)(xiao)售(shou)額中扣(kou)除(chu)的(de)。因此，企(qi)業(ye)在(zai)確定銷(xiao)(xiao)售(shou)額時(shi)，應把折(zhe)(zhe)扣(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)和銷(xiao)(xiao)售(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)嚴格區(qu)分來。

(6)把握好(hao)銷售(shou)折讓(rang)的稅務處理方法。

(7)采用預收貨款能為企業創造稅收屏蔽效應(ying)。

對于銷(xiao)售合(he)同，一般約(yue)定將發(fa)出商(shang)品全額(e)作為銷(xiao)售處(chu)理。貨物(wu)發(fa)出時納(na)(na)稅義務即發(fa)生，應當繳納(na)(na)增值稅。有些(xie)商(shang)品發(fa)出后許多年才(cai)能夠(gou)收回貨款(kuan)，甚(shen)至出現壞賬(zhang)(zhang)、呆賬(zhang)(zhang)，這(zhe)樣銷(xiao)貨方在簽訂(ding)合(he)同時，應注(zhu)意：以實際支付(fu)(fu)數額(e)作為銷(xiao)售收入，開具增值稅發(fa)票，未支付(fu)(fu)部(bu)分(fen)作為借款(kuan)，按期支付(fu)(fu)利息。同時，銷(xiao)貨方還應注(zhu)意將包(bao)裝物(wu)押金、運費和貨物(wu)銷(xiao)售款(kuan)項(xiang)分(fen)開簽訂(ding)合(he)同，這(zhe)樣可以適當降低稅負。

4、企(qi)業產(chan)權重組合同(tong)

在企(qi)業合并(bing)(bing)行為(wei)中(zhong)，應(ying)注意產(chan)(chan)(chan)權支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方式(shi)的(de)(de)(de)選(xuan)擇問題。吸(xi)收(shou)(shou)合并(bing)(bing)時(shi)，兼(jian)并(bing)(bing)方既(ji)可(ke)以(yi)(yi)用(yong)(yong)現金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，也(ye)可(ke)以(yi)(yi)用(yong)(yong)證券(quan)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)。如(ru)果(guo)(guo)(guo)兼(jian)并(bing)(bing)方用(yong)(yong)現金(jin)或公(gong)司債券(quan)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，則(ze)被兼(jian)并(bing)(bing)方股(gu)(gu)東收(shou)(shou)到現金(jin)時(shi)就(jiu)要立即納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。但如(ru)果(guo)(guo)(guo)被兼(jian)并(bing)(bing)方股(gu)(gu)東收(shou)(shou)到兼(jian)并(bing)(bing)方股(gu)(gu)票(piao)(piao)時(shi)可(ke)以(yi)(yi)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)，待(dai)股(gu)(gu)票(piao)(piao)出售后方計算(suan)損益，作(zuo)為(wei)資(zi)(zi)本利得(de)(de)課稅(shui)(shui)(shui)(shui)。因此，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)股(gu)(gu)票(piao)(piao)對(dui)被兼(jian)并(bing)(bing)公(gong)司的(de)(de)(de)股(gu)(gu)東而(er)言，可(ke)以(yi)(yi)得(de)(de)到延遲納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)和減輕(qing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負的(de)(de)(de)優(you)惠(hui)。不過(guo)，兩種(zhong)不同的(de)(de)(de)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方式(shi)也(ye)分(fen)別對(dui)應(ying)不同的(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)方法。如(ru)果(guo)(guo)(guo)兼(jian)并(bing)(bing)企(qi)業采用(yong)(yong)股(gu)(gu)票(piao)(piao)方式(shi)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，那(nei)么兼(jian)并(bing)(bing)中(zhong)取得(de)(de)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)將(jiang)按該(gai)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)原來(lai)的(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)基礎計提折(zhe)舊(jiu);如(ru)果(guo)(guo)(guo)兼(jian)并(bing)(bing)企(qi)業采用(yong)(yong)債券(quan)或現金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方式(shi)，則(ze)兼(jian)并(bing)(bing)中(zhong)所(suo)取得(de)(de)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)將(jiang)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)價(jia)格作(zuo)為(wei)計提折(zhe)舊(jiu)的(de)(de)(de)基礎。一般而(er)言，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)價(jia)格往(wang)(wang)往(wang)(wang)高于(yu)被兼(jian)并(bing)(bing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)折(zhe)舊(jiu)基礎上的(de)(de)(de)賬(zhang)面價(jia)值，這(zhe)個差額又會對(dui)企(qi)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)負產(chan)(chan)(chan)生重大(da)(da)影響。折(zhe)舊(jiu)額越大(da)(da)，應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)越小，則(ze)企(qi)業就(jiu)可(ke)少納(na)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，這(zhe)就(jiu)是(shi)“折(zhe)舊(jiu)抵稅(shui)(shui)(shui)(shui)”的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)(yong)。因此應(ying)該(gai)對(dui)兩種(zhong)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方式(shi)的(de)(de)(de)獲利情況進行比較。當然，以(yi)(yi)股(gu)(gu)票(piao)(piao)方式(shi)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)折(zhe)舊(jiu)基礎賬(zhang)面價(jia)值較高的(de)(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)是(shi)最(zui)佳選(xuan)擇。

5、籌資合同

企(qi)業內部集資(zi)和企(qi)業之間(jian)拆(chai)借(jie)(jie)資(zi)金(jin)(jin)方(fang)式產生的(de)節稅(shui)(shui)效(xiao)果(guo)最好，金(jin)(jin)融(rong)(rong)機構借(jie)(jie)款(kuan)次(ci)之，自我(wo)積累方(fang)式效(xiao)果(guo)最差。通過企(qi)業的(de)內部融(rong)(rong)資(zi)和企(qi)業之間(jian)拆(chai)借(jie)(jie)資(zi)金(jin)(jin)，這兩種行(xing)為涉及(ji)的(de)人員和機構較多，容易尋求(qiu)降低融(rong)(rong)資(zi)成本、抵(di)銷納(na)稅(shui)(shui)利(li)潤規(gui)模(mo)(mo)、提高投資(zi)規(gui)模(mo)(mo)效(xiao)益的(de)途徑。金(jin)(jin)融(rong)(rong)機構借(jie)(jie)款(kuan)次(ci)之，借(jie)(jie)款(kuan)利(li)息一般可以在(zai)稅(shui)(shui)前沖減企(qi)業利(li)潤，從而減少企(qi)業所得稅(shui)(shui)。

自(zi)我積累(lei)(lei)方式下(xia)，由于資(zi)金的占有和(he)使用(yong)融為(wei)(wei)一體，稅(shui)(shui)收(shou)(shou)難以分(fen)割(ge)或抵銷。而(er)且從稅(shui)(shui)負(fu)(fu)和(he)經(jing)濟(ji)效(xiao)(xiao)益的關系來看(kan)，自(zi)我積累(lei)(lei)資(zi)金要(yao)經(jing)過很長(chang)時間(jian)才能完成，同時，企(qi)業投入生(sheng)產和(he)經(jing)營(ying)后，產生(sheng)的全部(bu)稅(shui)(shui)負(fu)(fu)由企(qi)業自(zi)負(fu)(fu)。負(fu)(fu)債(zhai)籌(chou)資(zi)則不一樣，它不需要(yao)很長(chang)時間(jian)就(jiu)可以籌(chou)足，投資(zi)產生(sheng)效(xiao)(xiao)益后，出(chu)資(zi)機構實際上也要(yao)承(cheng)擔(dan)一定的稅(shui)(shui)收(shou)(shou)，所以，負(fu)(fu)債(zhai)籌(chou)資(zi)的財務杠桿效(xiao)(xiao)應主要(yao)體現(xian)在節(jie)(jie)稅(shui)(shui)及提高資(zi)本收(shou)(shou)益率(lv)等方面(mian)。其(qi)中(zhong)節(jie)(jie)稅(shui)(shui)功能反映(ying)為(wei)(wei)負(fu)(fu)債(zhai)利(li)息記入財務費用(yong)抵減(jian)應稅(shui)(shui)所得額，從而(er)相對(dui)減(jian)少(shao)應納稅(shui)(shui)額。

因此在簽訂籌資(zi)(zi)合同時，應著重考慮籌資(zi)(zi)利(li)(li)息。具體(ti)方(fang)法是：借款方(fang)盡量提高(gao)利(li)(li)息支付(fu)，沖減(jian)企(qi)業(ye)利(li)(li)潤，減(jian)少(shao)企(qi)業(ye)所得稅稅基;出款方(fang)再用某種隱蔽形式將(jiang)獲(huo)得的(de)高(gao)額利(li)(li)息返還給借款企(qi)業(ye)，出款方(fang)也可以用更加方(fang)便的(de)形式為企(qi)業(ye)提供擔保(bao)、租賃等(deng)服務，從而達到減(jian)輕(qing)稅負的(de)目(mu)的(de)。

企業簽署合同有哪些稅務風險

1、涉外勞(lao)務合同簽訂不當引(yin)發的風險。

2、涉(she)外特許權使用費合(he)同(tong)簽訂(ding)不當引發的風險。

3、勞(lao)動合同簽署(shu)不當引發的風險

某些企業在與員工簽訂(ding)勞(lao)動合(he)同時(shi)(shi)，工資收(shou)入也是簽署稅后金額，由公司負擔個人所(suo)得稅，這也導致(zhi)在計(ji)算應(ying)納稅所(suo)得時(shi)(shi)，被納稅調增(zeng)的風險。

如何防止經濟合同涉稅風險

（一）規(gui)范合同發票條款

1、明(ming)確按規定提供發票的義務。

2、明(ming)確供應商(shang)(承包商(shang))提供發票的時間。

3、明確供應商(shang)(承包商(shang))提供發票(piao)的(de)類型。

4、明確(que)不符(fu)合規定發票所導致(zhi)的賠償責(ze)任。

5、采購合同增值(zhi)稅(shui)發(fa)票涉(she)稅(shui)風險防范條款。

（二）經濟合同稅務管理格式條款

以下(xia)為經濟合同中涉稅管理的(de)標準條款。

1、在購貨方(fang)未付(fu)清貨款前，貨物所(suo)有權仍屬于供貨方(fang)。

2、承(cheng)(cheng)(cheng)租方(fang)承(cheng)(cheng)(cheng)租使用(yong)房(fang)屋(wu)的(de)房(fang)產稅及(ji)物業(ye)占地土(tu)地使用(yong)稅由出租方(fang)承(cheng)(cheng)(cheng)擔。如(ru)果發(fa)生承(cheng)(cheng)(cheng)租方(fang)繳納前(qian)述稅款的(de)情(qing)況，承(cheng)(cheng)(cheng)租方(fang)有(you)權從應付出租人的(de)租金(jin)中(zhong)扣除(chu)并按銀行同(tong)期貸款利率加計資金(jin)占用(yong)費。

3、運(yun)(yun)輸費計算標準包括(kuo)因(yin)提供服務運(yun)(yun)輸所支付的(de)人工費、設備維修費、保險和(he)因(yin)取得運(yun)(yun)費收入而需(xu)繳納(na)的(de)各項(xiang)稅金。

4、稅(shui)務代理人(ren)違反(fan)稅(shui)收法律、行政法規(gui)，造(zao)成納稅(shui)人(ren)未繳(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)稅(shui)款的，由代理人(ren)承擔補繳(jiao)稅(shui)款、滯納金及稅(shui)務罰款的經濟(ji)責任。

5、甲(jia)方(fang)項目建設期間等其他環(huan)節的所有稅(除銷售過程的營業稅外)全部包含(han)在乙(yi)方(fang)向甲(jia)方(fang)交納(na)的土(tu)地總價(jia)款中，甲(jia)方(fang)不再(zai)另行向乙(yi)方(fang)征收(shou)。

或：甲方(fang)土地出讓金(jin)(jin)地方(fang)留成部分(fen)的×%作為投資(zi)開(kai)發扶持資(zi)金(jin)(jin)撥付(fu)乙(yi)方(fang)。

6、雙方達成以(yi)下代墊運費條款：

(1)甲(jia)方(fang)(fang)(fang)(銷售方(fang)(fang)(fang))負責(ze)送貨(huo)上門，并由甲(jia)方(fang)(fang)(fang)負責(ze)在當地聯系(xi)運(yun)(yun)輸單位，運(yun)(yun)費由甲(jia)方(fang)(fang)(fang)代墊，并授權(quan)甲(jia)方(fang)(fang)(fang)以乙方(fang)(fang)(fang)名義按約定(ding)的運(yun)(yun)費條件(jian)和(he)標準與不特(te)定(ding)承運(yun)(yun)人簽署運(yun)(yun)輸合同。

(2)運費(fei)發票由承運方直(zhi)接開給(gei)乙(yi)方，并由甲方轉交乙(yi)方。

(3)乙方(fang)收到運(yun)輸(shu)發(fa)票后，按發(fa)票面額與甲(jia)方(fang)結(jie)算。

個人簽訂勞務合同時涉(she)稅風險防范(fan)技巧

1、個人(ren)與企業簽訂勞務報(bao)酬合(he)同時，最好(hao)明確(que)規(gui)定(ding)，諸(zhu)如交通費、住宿費、伙(huo)食費等由企業承擔，并單獨列示，這樣可以減(jian)少(shao)個人(ren)勞務報(bao)酬應納稅所(suo)得額。

2、在合同中明(ming)確分次(ci)(ci)支(zhi)付勞務(wu)報(bao)酬，可(ke)以(yi)使每次(ci)(ci)的(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)相對較少，以(yi)達到(dao)(dao)少繳納稅(shui)(shui)(shui)款的(de)目(mu)的(de)。根據(ju)稅(shui)(shui)(shui)法規定(ding)，屬于一(yi)次(ci)(ci)性(xing)勞務(wu)收(shou)(shou)入(ru)的(de)，以(yi)取得(de)該項收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)(ci);屬于同一(yi)項目(mu)連續性(xing)收(shou)(shou)入(ru)的(de)，以(yi)一(yi)個月(yue)內取得(de)的(de)收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)(ci)。由于勞務(wu)報(bao)酬所得(de)實行(xing)(xing)20%的(de)比例稅(shui)(shui)(shui)率(lv)，但對一(yi)次(ci)(ci)收(shou)(shou)入(ru)畸高的(de)，實行(xing)(xing)加(jia)成征收(shou)(shou)，實際上超(chao)過定(ding)額(e)部分也是(shi)實行(xing)(xing)超(chao)額(e)累進(jin)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)。應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)越(yue)(yue)大，適用的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)就(jiu)(jiu)越(yue)(yue)高，應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)占應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)的(de)比重就(jiu)(jiu)越(yue)(yue)來(lai)越(yue)(yue)大。因此，在合同中明(ming)確規定(ding)分次(ci)(ci)支(zhi)付勞務(wu)報(bao)酬，從而分散收(shou)(shou)入(ru)達到(dao)(dao)節省稅(shui)(shui)(shui)款的(de)目(mu)的(de)。

3、在符合稅法對“勞務”的(de)界定下，簽訂(ding)用工(gong)(gong)合同(tong)時(shi)，可在征得(de)用工(gong)(gong)單位同(tong)意的(de)條件下，來決定是(shi)以雇傭(yong)關系拿(na)工(gong)(gong)資薪金，還是(shi)以提(ti)供勞務形式取(qu)得(de)勞務報酬(chou)。因為，工(gong)(gong)資薪金的(de)最(zui)低稅率是(shi)3%、最(zui)高稅率是(shi)45%，而勞務報酬(chou)的(de)最(zui)低稅率為20%、最(zui)高稅率為40%(在20%的(de)基礎上加成100%)。顯然工(gong)(gong)資薪金比勞務報酬(chou)節省稅款。