美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)聯(lian)邦稅法所規定(ding)的(de)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)稅收(shou)(shou)居民企(qi)業(ye)(ye)(ye)，指(zhi)根據(ju)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)50個(ge)(ge)州(zhou)的(de)其(qi)中一個(ge)(ge)或哥倫比亞特區的(de)法律而成立(li)，并向各州(zhou)（特區）政府注(zhu)冊設立(li)的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)。因(yin)此，企(qi)業(ye)(ye)(ye)（包括(kuo)合(he)伙(huo)制(zhi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)）只(zhi)要依據(ju)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)法律在(zai)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)注(zhu)冊設立(li)，則為美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)稅收(shou)(shou)居民企(qi)業(ye)(ye)(ye)，不(bu)論其(qi)是否(fou)在(zai)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)開展經(jing)營活動或擁有(you)財產，也不(bu)論其(qi)股(gu)權是否(fou)為美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)(ye)(ye)或個(ge)(ge)人所有(you)。

美國(guo)稅收(shou)居民(min)企(qi)(qi)業(ye)需就其全球收(shou)入(ru)(ru)(ru)在美國(guo)繳納(na)公(gong)司(si)所得(de)(de)稅。全球收(shou)入(ru)(ru)(ru)包括由該企(qi)(qi)業(ye)設立于美國(guo)境外(wai)(wai)的分(fen)公(gong)司(si)所取得(de)(de)的收(shou)入(ru)(ru)(ru)（無論該分(fen)公(gong)司(si)是(shi)否向(xiang)其美國(guo)總公(gong)司(si)分(fen)配利(li)潤(run)）。全球收(shou)入(ru)(ru)(ru)通常不包括該企(qi)(qi)業(ye)設立于美國(guo)境外(wai)(wai)的子公(gong)司(si)所取得(de)(de)的未向(xiang)其分(fen)配的利(li)潤(run)，除非(fei)該海外(wai)(wai)子公(gong)司(si)構成美國(guo)稅法(fa)規定的受控(kong)外(wai)(wai)國(guo)公(gong)司(si)或被動(dong)外(wai)(wai)國(guo)投(tou)資公(gong)司(si)并取得(de)(de)特定類(lei)型的收(shou)入(ru)(ru)(ru)。

2017年(nian)稅(shui)改(gai)(gai)前美國聯邦(bang)公司所(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)率(lv)采(cai)用(yong)超額累進(jin)稅(shui)制度(du)。作(zuo)為2017年(nian)稅(shui)改(gai)(gai)的(de)(de)重要部分，美國聯邦(bang)公司所(suo)(suo)得稅(shui)現為21%的(de)(de)統一(yi)比例稅(shui)率(lv)，適(shi)用(yong)2017年(nian)12月31日后(hou)所(suo)(suo)產(chan)生的(de)(de)應稅(shui)收入。

1.應納稅所得額是美國(guo)稅(shui)收(shou)(shou)居民(min)企業(ye)取得(de)的(de)(de)來源于全球的(de)(de)幾乎所(suo)有(you)形式的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)（包括經(jing)營收(shou)(shou)入(ru)(ru)、服務(wu)費(fei)、股息收(shou)(shou)入(ru)(ru)、利息收(shou)(shou)入(ru)(ru)、特(te)許權使(shi)用(yong)費(fei)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、租(zu)金(jin)、傭(yong)金(jin)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、處置財產收(shou)(shou)入(ru)(ru)和(he)(he)從合(he)伙企業(ye)取得(de)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)等），在減去允許稅(shui)前扣(kou)除的(de)(de)折舊額、攤銷額、費(fei)用(yong)、損失(shi)和(he)(he)其(qi)他特(te)定項目(mu)后(hou)的(de)(de)余額，為應納稅(shui)所(suo)得(de)額。

2.美國公司之間的股息收入。自(zi)2018年1月(yue)1日(ri)起，美國稅(shui)收(shou)居(ju)(ju)民(min)企業從(cong)其他美國稅(shui)收(shou)居(ju)(ju)民(min)企業取得(de)的股(gu)(gu)息收(shou)入的70%可(ke)(ke)以不(bu)計入企業應(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)（2018年1月(yue)1日(ri)前(qian)為(wei)(wei)50%）。如果收(shou)到(dao)股(gu)(gu)息企業持有分(fen)配股(gu)(gu)息企業大(da)于(yu)等(deng)于(yu)20%且小于(yu)80%的股(gu)(gu)權，則取得(de)的股(gu)(gu)息不(bu)計入應(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)的比(bi)例可(ke)(ke)以提高(gao)至80%（2018年1月(yue)1日(ri)前(qian)為(wei)(wei)65%）。一般而言，關聯集團內（即(ji)共同持股(gu)(gu)比(bi)例為(wei)(wei)80%及以上）的股(gu)(gu)息分(fen)配，在不(bu)涉及其他第三方的情況下可(ke)(ke)以不(bu)繳納公司所得(de)稅(shui)。

3.合并納稅。美(mei)國(guo)母公(gong)(gong)司(si)(si)(si)及其直接或間(jian)接持有 80%以上股權的(de)美(mei)國(guo)子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)可(ke)以組成(cheng)美(mei)國(guo)合(he)(he)(he)并納(na)(na)(na)稅(shui)集團，提交合(he)(he)(he)并的(de)聯邦公(gong)(gong)司(si)(si)(si)所得(de)稅(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)申報表。合(he)(he)(he)并納(na)(na)(na)稅(shui)集團內某一(yi)成(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)虧損可(ke)以抵消另一(yi)成(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)利潤。除某些設立在墨西哥和加拿大(da)的(de)子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)外，美(mei)國(guo)母公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)境(jing)外子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)不(bu)能成(cheng)為美(mei)國(guo)合(he)(he)(he)并納(na)(na)(na)稅(shui)集團的(de)成(cheng)員(yuan)。

美國各州（不征州公(gong)(gong)司(si)(si)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)州除外）規(gui)(gui)定(ding)了從(cong)1%至(zhi)12%不等的(de)州公(gong)(gong)司(si)(si)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率。州公(gong)(gong)司(si)(si)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)計稅(shui)(shui)依據通常為(wei)企業的(de)聯邦應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)經過該州法律規(gui)(gui)定(ding)的(de)納稅(shui)(shui)調整之(zhi)后乘以一定(ding)的(de)分攤比例之(zhi)后得(de)出。

在(zai)美(mei)國(guo)不同(tong)州的公司所得稅稅率有較大差(cha)異。具體的稅率，可參(can)考(kao)以下(xia)網站：。

*以上內(nei)容(rong)源自國家稅務局，相關內(nei)容(rong)更新(xin)截至2020年9月