美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)聯邦(bang)稅法所規定的美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)稅收(shou)居(ju)民企(qi)業(ye)，指根(gen)據(ju)(ju)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)50個州的其中一個或哥倫比亞(ya)特(te)區(qu)的法律而成立，并向各州（特(te)區(qu)）政(zheng)府注(zhu)冊設立的企(qi)業(ye)。因此(ci)，企(qi)業(ye)（包括合伙制企(qi)業(ye)）只(zhi)要依據(ju)(ju)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)法律在美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)注(zhu)冊設立，則為(wei)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)稅收(shou)居(ju)民企(qi)業(ye)，不(bu)論其是(shi)否在美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)開展(zhan)經營(ying)活動(dong)或擁有(you)(you)財(cai)產，也(ye)不(bu)論其股(gu)權是(shi)否為(wei)美(mei)(mei)(mei)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)或個人所有(you)(you)。

美(mei)(mei)國(guo)稅收(shou)居民(min)企(qi)業需就(jiu)其(qi)全(quan)球(qiu)收(shou)入(ru)在美(mei)(mei)國(guo)繳納公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所得(de)稅。全(quan)球(qiu)收(shou)入(ru)包括(kuo)由該(gai)企(qi)業設(she)立于美(mei)(mei)國(guo)境外的(de)(de)分(fen)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所取得(de)的(de)(de)收(shou)入(ru)（無論該(gai)分(fen)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)是否向(xiang)其(qi)美(mei)(mei)國(guo)總公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)分(fen)配利潤）。全(quan)球(qiu)收(shou)入(ru)通常不(bu)包括(kuo)該(gai)企(qi)業設(she)立于美(mei)(mei)國(guo)境外的(de)(de)子公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所取得(de)的(de)(de)未向(xiang)其(qi)分(fen)配的(de)(de)利潤，除(chu)非該(gai)海外子公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)構成(cheng)美(mei)(mei)國(guo)稅法規定的(de)(de)受(shou)控外國(guo)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)或被動外國(guo)投資(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)并取得(de)特定類型的(de)(de)收(shou)入(ru)。

2017年稅(shui)改前(qian)美國聯(lian)邦公司所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)率(lv)采(cai)用(yong)超額累(lei)進稅(shui)制(zhi)度。作為(wei)2017年稅(shui)改的(de)重要部分，美國聯(lian)邦公司所(suo)得(de)稅(shui)現為(wei)21%的(de)統一比例稅(shui)率(lv)，適用(yong)2017年12月31日后所(suo)產生(sheng)的(de)應稅(shui)收入(ru)。

1.應納稅所得額是美(mei)國稅收(shou)(shou)居民企(qi)業(ye)取得(de)(de)的(de)來(lai)源于全球(qiu)的(de)幾(ji)乎所有形式的(de)收(shou)(shou)入（包括經營收(shou)(shou)入、服(fu)務費(fei)、股息(xi)收(shou)(shou)入、利(li)息(xi)收(shou)(shou)入、特許權使(shi)用費(fei)收(shou)(shou)入、租(zu)金、傭金收(shou)(shou)入、處置財產收(shou)(shou)入和從合伙企(qi)業(ye)取得(de)(de)的(de)收(shou)(shou)入等），在減去允許稅前扣(kou)除的(de)折(zhe)舊額(e)、攤銷額(e)、費(fei)用、損(sun)失和其(qi)他特定(ding)項目后的(de)余額(e)，為應(ying)納(na)稅所得(de)(de)額(e)。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年(nian)(nian)1月1日起，美(mei)國稅(shui)收(shou)(shou)(shou)居民企業(ye)從其他(ta)美(mei)國稅(shui)收(shou)(shou)(shou)居民企業(ye)取得(de)的股(gu)(gu)(gu)息(xi)收(shou)(shou)(shou)入的70%可(ke)以不(bu)(bu)(bu)計入企業(ye)應納稅(shui)所(suo)得(de)額（2018年(nian)(nian)1月1日前為50%）。如果收(shou)(shou)(shou)到股(gu)(gu)(gu)息(xi)企業(ye)持有分配(pei)股(gu)(gu)(gu)息(xi)企業(ye)大于(yu)等于(yu)20%且小(xiao)于(yu)80%的股(gu)(gu)(gu)權(quan)，則(ze)取得(de)的股(gu)(gu)(gu)息(xi)不(bu)(bu)(bu)計入應納稅(shui)所(suo)得(de)額的比例(li)可(ke)以提(ti)高至80%（2018年(nian)(nian)1月1日前為65%）。一般而言，關(guan)聯集團內（即共同持股(gu)(gu)(gu)比例(li)為80%及(ji)以上）的股(gu)(gu)(gu)息(xi)分配(pei)，在不(bu)(bu)(bu)涉及(ji)其他(ta)第三方(fang)的情況下可(ke)以不(bu)(bu)(bu)繳納公司所(suo)得(de)稅(shui)。

3.合并納稅。美(mei)國母公(gong)(gong)(gong)司(si)及其直接或(huo)間接持有 80%以上股(gu)權(quan)的(de)(de)美(mei)國子公(gong)(gong)(gong)司(si)可以組成美(mei)國合(he)并納稅(shui)集團，提交合(he)并的(de)(de)聯(lian)邦(bang)公(gong)(gong)(gong)司(si)所得稅(shui)納稅(shui)申報表。合(he)并納稅(shui)集團內某一成員(yuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)(de)虧損可以抵消另(ling)一成員(yuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)(de)利(li)潤。除(chu)某些設立在墨西(xi)哥(ge)和加拿(na)大的(de)(de)子公(gong)(gong)(gong)司(si)外，美(mei)國母公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)(de)境外子公(gong)(gong)(gong)司(si)不能成為美(mei)國合(he)并納稅(shui)集團的(de)(de)成員(yuan)。

美國各州(zhou)（不征州(zhou)公司(si)(si)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)州(zhou)除外）規定了從1%至12%不等(deng)的(de)(de)州(zhou)公司(si)(si)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率。州(zhou)公司(si)(si)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據通常為企業(ye)的(de)(de)聯邦應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得額經過該州(zhou)法(fa)律(lv)規定的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整之后乘以一定的(de)(de)分攤比例之后得出。

在美國不同州(zhou)的公司所(suo)得稅稅率有較大差異。具體的稅率，可參(can)考以下網站：。

*以上(shang)內容源自國家稅務局，相關內容更(geng)新(xin)截(jie)至2020年9月