【中小企業(ye)稅(shui)務籌劃】企業(ye)稅(shui)務籌劃原則 中小企業(ye)稅(shui)務籌劃的方法

稅收籌劃的原則

廣州一家房(fang)地產公司想轉(zhuan)移利潤(run)到國(guo)外，說弄(nong)個“海(hai)外業(ye)務(wu)接(jie)待(dai)費2000萬元”，這種行(xing)為實際(ji)上(shang)就(jiu)不(bu)是在做稅(shui)(shui)務(wu)籌劃，而是偷稅(shui)(shui)行(xing)為了。

1．不(bu)是什么(me)稅(shui)都可(ke)以避的(de)，如果純粹為(wei)了(le)避稅(shui)，那么(me)就要(yao)付(fu)出成本。實際上，任(ren)何稅(shui)收設(she)計都是考慮到了(le)成熟(shu)的(de)商業環節中的(de)大部分因素，如果硬要(yao)避稅(shui)，企業為(wei)此付(fu)出的(de)隱(yin)性成本可(ke)能反而(er)比避稅(shui)的(de)收益高。

該圖片由注冊用戶"天行健"提供，版權聲明反饋

例如，一個房地產企業，如果(guo)將(jiang)一些設計工作交給海(hai)外自己的(de)(de)關聯公司來做(zuo)(zuo)，將(jiang)設計費用(yong)定得(de)很高(gao)，就可(ke)以(yi)轉(zhuan)移利潤。但是，如果(guo)海(hai)外公司的(de)(de)設計水平不行(xing)，或者不了解中國的(de)(de)情(qing)況，按設計造出(chu)來的(de)(de)房子可(ke)能會造成滯銷，那么(me)這么(me)做(zuo)(zuo)就是得(de)不償失了。

2．國家(jia)在(zai)發(fa)現(xian)稅(shui)收的漏洞時，有(you)權作出調整。例如，日化企(qi)業(ye)設立銷售(shou)(shou)公司(si)，實現(xian)轉移定價的方法(fa)，在(zai)許多行業(ye)其實都非常普遍。但是(shi)(shi)，從稅(shui)法(fa)上，國家(jia)有(you)權認為生(sheng)產方賣給銷售(shou)(shou)公司(si)的價格不合理(li)，而對此作出調整，企(qi)業(ye)還(huan)是(shi)(shi)得把稅(shui)補上。

3．企業(ye)(ye)在(zai)業(ye)(ye)務成(cheng)型后(hou)，再來(lai)考(kao)慮避稅是相當麻煩的(de)，而且也最容易演變(bian)成(cheng)違反稅法的(de)行為，因此，企業(ye)(ye)進行稅收籌劃，最好是在(zai)企業(ye)(ye)成(cheng)立之前(qian)做好相應(ying)的(de)設計(ji)。

4．目(mu)前企業(ye)的許(xu)多(duo)財務人員還無法(fa)勝任稅收籌劃的工(gong)作(zuo)，實際上，連許(xu)多(duo)稅務部(bu)門的工(gong)作(zuo)人員對一些稅務問題都(dou)弄不(bu)清楚，因(yin)此最(zui)好請專業(ye)公司來做，這樣違反(fan)法(fa)律的風(feng)險也會大(da)(da)大(da)(da)減少(shao)。

稅收籌劃的著眼點

第一(yi)個著眼點，就在(zai)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的性質。這里面的技巧實際上也在(zai)被廣泛地運用。不(bu)(bu)外(wai)乎是外(wai)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)與內資企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的身(shen)份選(xuan)(xuan)擇(ze)(ze)，這一(yi)點大家(jia)都知道。還有(you)就是有(you)限責任(ren)公(gong)(gong)司與無(wu)限責任(ren)公(gong)(gong)司的選(xuan)(xuan)擇(ze)(ze)，因為國家(jia)對于有(you)限責任(ren)公(gong)(gong)司是雙重(zhong)征稅(shui)，即在(zai)征收個人所(suo)得稅(shui)之后，個人的資本所(suo)得又要再征一(yi)道稅(shui)，而(er)無(wu)限責任(ren)公(gong)(gong)司則(ze)是不(bu)(bu)重(zhong)復(fu)征稅(shui)。對于一(yi)些小規模(mo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)而(er)言(yan)，如果已經(jing)確(que)定(ding)經(jing)營風(feng)險較小，也可以選(xuan)(xuan)擇(ze)(ze)稅(shui)負較輕(qing)的無(wu)限責任(ren)公(gong)(gong)司形式。

第二(er)個著眼點，對(dui)中小企業特別需要提醒(xing)，就是(shi)(shi)自己作為一(yi)個一(yi)般納(na)稅(shui)人的(de)身(shen)份還是(shi)(shi)小規模納(na)稅(shui)人的(de)身(shen)份，因為兩者(zhe)的(de)稅(shui)率是(shi)(shi)不一(yi)樣的(de)，在不同的(de)行業，兩者(zhe)的(de)實(shi)際(ji)稅(shui)負誰高誰低也說不準。企業可以根據自己從事的(de)行業的(de)實(shi)際(ji)情況(kuang)及自己的(de)實(shi)際(ji)經營情況(kuang)來決定。

第三個著(zhu)眼點是(shi)從稅(shui)(shui)率(lv)上考慮。稅(shui)(shui)率(lv)實際(ji)上有很大的(de)(de)差別，例如在不(bu)同的(de)(de)地方(fang)設立企業，可(ke)能會享(xiang)受(shou)不(bu)同性質的(de)(de)稅(shui)(shui)收優惠，在大城(cheng)市(shi)不(bu)可(ke)能得到(dao)的(de)(de)優惠，在二級(ji)城(cheng)市(shi)可(ke)能得到(dao)。另外，全球不(bu)同國家之間(jian)的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)是(shi)不(bu)一樣的(de)(de)，也可(ke)以(yi)采取轉移定位的(de)(de)方(fang)法來(lai)選(xuan)擇應用最(zui)低的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)。

第(di)四個著眼點(dian)就是(shi)(shi)(shi)怎樣使稅(shui)基最小。這里(li)面是(shi)(shi)(shi)最容易出(chu)問題的(de)(de)地(di)方，一些人在(zai)這里(li)與偷(tou)稅(shui)的(de)(de)會計處理方法混(hun)同到(dao)一塊去(qu)了(le)。這一塊非常復雜，但(dan)是(shi)(shi)(shi)關鍵(jian)的(de)(de)不是(shi)(shi)(shi)去(qu)更改賬目，而是(shi)(shi)(shi)盡量地(di)利用(yong)各(ge)種現有元素的(de)(de)組(zu)合。例(li)如，在(zai)自己投資與債務的(de)(de)選擇上，同一項投資的(de)(de)不同組(zu)合，會得出(chu)不同的(de)(de)稅(shui)收效(xiao)果(guo)，這一點(dian)一定要深入地(di)去(qu)分析。

納稅籌劃的主要內容

（一）避稅籌劃

是指(zhi)納(na)稅(shui)人采(cai)用(yong)非違法(fa)手段（即(ji)表(biao)面上(shang)符合稅(shui)法(fa)條文但實(shi)質上(shang)違背立法(fa)精神(shen)的(de)手段），利(li)用(yong)稅(shui)法(fa)中(zhong)的(de)漏洞(dong)、空白(bai)獲取稅(shui)收(shou)利(li)益的(de)籌劃(hua)(hua)。納(na)稅(shui)籌劃(hua)(hua)既不違法(fa)也不合法(fa)，與納(na)稅(shui)人不尊重法(fa)律的(de)偷逃稅(shui)有著本質區別(bie)。國家只(zhi)能采(cai)取反(fan)避稅(shui)措施加以控制(zhi)（即(ji)不斷(duan)地完善稅(shui)法(fa)，填補空白(bai)，堵塞漏洞(dong)）。

（二）節稅籌劃

是(shi)指納稅(shui)人在不違(wei)背立法精神的(de)前提下，充(chong)分利(li)用稅(shui)法中固(gu)有的(de)起征點、減免(mian)稅(shui)等(deng)(deng)一系列的(de)優惠政策，通過對(dui)籌資(zi)、投資(zi)和經營等(deng)(deng)活動的(de)巧妙安排，達到少繳稅(shui)甚至(zhi)不繳稅(shui)目(mu)的(de)的(de)行為。

（三）轉嫁籌劃

是指納稅(shui)人為了達(da)到減輕稅(shui)負(fu)的目的，通過價格調整將稅(shui)負(fu)轉嫁給他人承擔(dan)的經濟行為。

（四）實現涉稅零風(feng)險

是指納稅人(ren)賬目清楚，納稅申(shen)報(bao)正(zheng)確(que)，稅款繳納及時、足額，不(bu)會出現任何關(guan)于稅收方面的(de)處(chu)罰，即在稅收方面沒(mei)有任何風(feng)險，或風(feng)險極(ji)小可(ke)以忽(hu)略不(bu)計的(de)一(yi)種(zhong)(zhong)狀(zhuang)態(tai)。這(zhe)種(zhong)(zhong)狀(zhuang)態(tai)的(de)實(shi)現，雖然(ran)不(bu)能使納稅人(ren)直(zhi)接(jie)獲(huo)取(qu)稅收上(shang)的(de)好處(chu)，但卻能間接(jie)地獲(huo)取(qu)一(yi)定的(de)經濟(ji)利益，而且這(zhe)種(zhong)(zhong)狀(zhuang)態(tai)的(de)實(shi)現，更有利于企業的(de)長遠發展與(yu)規(gui)模擴大。

稅收概念識別

偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)：指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)采取(qu)偽造(zao)、變造(zao)、隱匿、擅自銷毀(hui)賬簿、記賬憑證(zheng)，在(zai)賬簿上多列(lie)(lie)支(zhi)出(chu)或(huo)(huo)者不(bu)列(lie)(lie)、少(shao)列(lie)(lie)收入，或(huo)(huo)者進行(xing)虛(xu)假(jia)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)的(de)手(shou)段(duan)，不(bu)繳或(huo)(huo)者少(shao)繳應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)行(xing)為(wei)。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)不(bu)申(shen)報(bao)、申(shen)報(bao)不(bu)實，或(huo)(huo)者超過定(ding)額一定(ding)幅度未申(shen)報(bao)調整定(ding)額的(de)，一經查出(chu)按(an)(an)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處理(li)。按(an)(an)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)或(huo)(huo)由稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)委(wei)托，代(dai)(dai)表國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)向納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)征收、代(dai)(dai)扣(kou)(kou)、代(dai)(dai)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)單位或(huo)(huo)個人(ren)(ren)，負有征收、扣(kou)(kou)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)責任，在(zai)法(fa)律上被(bei)視為(wei)準(zhun)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)人(ren)(ren)。因(yin)此，扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)(ren)、委(wei)托代(dai)(dai)征人(ren)(ren)采取(qu)上述手(shou)段(duan)，不(bu)繳或(huo)(huo)者少(shao)繳已(yi)扣(kou)(kou)、已(yi)收稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)，也屬(shu)于偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)行(xing)為(wei)。

逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)：指納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人欠(qian)(qian)繳(jiao)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款，采(cai)(cai)取轉移(yi)或(huo)者隱匿財(cai)產的手(shou)段(duan)，致使稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)無法(fa)追(zhui)繳(jiao)欠(qian)(qian)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的行(xing)為。這種行(xing)為有以下(xia)特征：納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人必須有欠(qian)(qian)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的事(shi)實，即在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)核(he)定(ding)的期(qi)限(xian)內(nei)沒有按時繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款。同時，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人有轉移(yi)、隱匿財(cai)產的行(xing)為，并且這一行(xing)為產生了稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)無法(fa)追(zhui)繳(jiao)欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的后果。這種行(xing)為與偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)不同。偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人采(cai)(cai)取隱匿事(shi)實、偽造賬目(mu)，隱瞞應該繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的數額(e)；逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人承認應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，但(dan)采(cai)(cai)取轉移(yi)、隱匿財(cai)產的手(shou)段(duan)，隱瞞繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的能力。

抗稅(shui)：指(zhi)(zhi)以暴(bao)(bao)力(li)(li)(li)、威脅(xie)(xie)方(fang)法拒不繳納稅(shui)款(kuan)的行(xing)為(wei)。這里所說的暴(bao)(bao)力(li)(li)(li)，指(zhi)(zhi)對稅(shui)務人(ren)(ren)員實(shi)施(shi)身體強(qiang)制(zhi)，包括捆綁、毆打、傷害(hai)等手段(duan)，使其不能或不敢要求(qiu)行(xing)為(wei)人(ren)(ren)納稅(shui)的情況(kuang)；這里所說的威脅(xie)(xie)，指(zhi)(zhi)以暴(bao)(bao)力(li)(li)(li)相威脅(xie)(xie)，對被害(hai)人(ren)(ren)實(shi)行(xing)精神(shen)強(qiang)制(zhi)，使其產生恐懼，不敢向行(xing)為(wei)人(ren)(ren)收繳稅(shui)款(kuan)的情況(kuang)。

騙稅：指以假(jia)報出口(kou)或者其他欺騙手(shou)段，騙取國家(jia)出口(kou)退稅款的行(xing)為。

避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)：避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在熟知相關稅(shui)(shui)(shui)(shui)境的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收法規的(de)基(ji)礎上(shang)，在不直接觸犯稅(shui)(shui)(shui)(shui)法的(de)前提下，通過對籌(chou)資活(huo)(huo)動、投資活(huo)(huo)動、經營活(huo)(huo)動等巧妙安(an)排，達到規避(bi)或(huo)減輕稅(shui)(shui)(shui)(shui)負的(de)行(xing)為(wei)。

納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃：亦稱(cheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃，是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人依據所(suo)涉及到的(de)現行稅(shui)(shui)(shui)(shui)法（不(bu)限一國一地），在(zai)遵守稅(shui)(shui)(shui)(shui)法，尊(zun)重稅(shui)(shui)(shui)(shui)法的(de)前提下，運用納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)權利，根(gen)據稅(shui)(shui)(shui)(shui)法中的(de)“允(yun)許”與“不(bu)允(yun)許”、“應(ying)(ying)該”與“不(bu)應(ying)(ying)該”以(yi)及“非不(bu)允(yun)許”與“非不(bu)應(ying)(ying)該”的(de)項目、內(nei)容等，進行旨(zhi)在(zai)減輕稅(shui)(shui)(shui)(shui)負（少繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)、不(bu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)或緩納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)）的(de)謀劃和對策。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃包括節稅(shui)(shui)(shui)(shui)和避稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

節(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)與偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)區別：節(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和避稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是在正確履(lv)行(xing)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務的(de)(de)前(qian)提下進行(xing)的(de)(de)，它符合稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)或(huo)不違反稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)；而偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是對稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)的(de)(de)公然挑(tiao)釁，是一種(zhong)違法(fa)甚至(zhi)犯罪的(de)(de)行(xing)為，應該受到法(fa)律的(de)(de)制裁(cai)。

稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌劃是(shi)在(zai)法(fa)(fa)律許可(ke)的范圍內(nei)合(he)理降(jiang)低納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人稅(shui)(shui)(shui)(shui)負的經濟行(xing)為。企(qi)(qi)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌劃作為一項(xiang)“雙向(xiang)選擇”，不僅要求企(qi)(qi)業依法(fa)(fa)繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款以及履行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收義務(wu)(wu)，而且要求稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)嚴格(ge)“依法(fa)(fa)治稅(shui)(shui)(shui)(shui)”。企(qi)(qi)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌劃在(zai)減(jian)輕(qing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負擔、獲取資金時(shi)間價(jia)值、實現涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)零風險、追求經濟效益(yi)最大化和維護自身合(he)法(fa)(fa)權益(yi)等方面具(ju)有(you)重要意(yi)義。在(zai)企(qi)(qi)業實際生(sheng)產經營過(guo)程(cheng)中(zhong)，可(ke)采用以下方法(fa)(fa)開展(zhan)企(qi)(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌劃。

企業稅務籌劃的6種方法

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

開展稅(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)的(de)一個(ge)重要(yao)條件就(jiu)是(shi)投資于不(bu)(bu)同的(de)地區(qu)和(he)不(bu)(bu)同的(de)行業以享受不(bu)(bu)同的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)。目前，企業所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)形成了(le)(le)以產(chan)業優惠(hui)為主、區(qu)域優惠(hui)為輔、兼顧社會進步(bu)的(de)新的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)格局。區(qu)域稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)只保留了(le)(le)西(xi)部大開發稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)，其它區(qu)域優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)已取(qu)消。產(chan)業稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)主要(yao)體現(xian)在：促進技術創(chuang)新和(he)科(ke)技進步(bu)，鼓(gu)勵基礎設施建設，鼓(gu)勵農業發展及環境保護(hu)與節能等方(fang)面。因(yin)此，企業利(li)用稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)開展稅(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)主要(yao)體現(xian)在以下幾個(ge)方(fang)面：

1.低(di)稅(shui)率(lv)及(ji)減(jian)(jian)計收入(ru)(ru)優(you)惠政策。低(di)稅(shui)率(lv)及(ji)減(jian)(jian)計收入(ru)(ru)優(you)惠政策主要(yao)包括：對符合條(tiao)件的小型微利企業(ye)實行20%的優惠(hui)稅率；資源綜合利用企業的收(shou)入(ru)總額減計(ji)10%。稅法對(dui)小型微利企業在應納稅所得額(e)、從業人數和資(zi)產總額(e)等方面(mian)進行了(le)界定。

2.產業(ye)投資的(de)稅收優(you)(you)惠。產業(ye)投資的(de)稅收優(you)(you)惠主要包括：對國家需要重點扶持(chi)的(de)高新技術企業(ye)減(jian)按(an)15%稅(shui)(shui)率征收所得(de)稅(shui)(shui)；對(dui)農林牧漁業給予免稅(shui)(shui)；對(dui)國家(jia)重(zhong)點(dian)扶持基礎設施(shi)投資享受三(san)免三(san)減半稅(shui)(shui)收優惠；對(dui)環保、節能節水(shui)、安全生產等專(zhuan)用(yong)設備投資額的10%從企(qi)業當年應納稅額中抵免。

3.就業安置的(de)優(you)惠(hui)政策。就業安置的(de)優(you)惠(hui)政策主要包括：企業安置殘疾(ji)人員所(suo)支(zhi)付的(de)工資加計100%扣(kou)除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人(ren)員等)就業支付的(de)工資也給予一(yi)定(ding)的(de)加計(ji)扣除(chu)。企(qi)業只要錄(lu)(lu)用(yong)(yong)(yong)下崗(gang)(gang)員(yuan)(yuan)(yuan)工、殘疾人士(shi)等都可(ke)(ke)享受(shou)加計(ji)扣除(chu)的(de)稅(shui)收優惠。企(qi)業可(ke)(ke)以結合(he)自身經(jing)營特點，分析哪些(xie)崗(gang)(gang)位適合(he)安置(zhi)國家鼓勵(li)就業的(de)人員(yuan)(yuan)(yuan)，籌劃錄(lu)(lu)用(yong)(yong)(yong)上述人員(yuan)(yuan)(yuan)與錄(lu)(lu)用(yong)(yong)(yong)一(yi)般(ban)人員(yuan)(yuan)(yuan)在工薪成本(ben)、培訓成本(ben)、勞動(dong)生產率等方面的(de)差異，在不影響(xiang)企(qi)業效率的(de)基礎上盡可(ke)(ke)能錄(lu)(lu)用(yong)(yong)(yong)可(ke)(ke)以享受(shou)優惠的(de)特定(ding)人員(yuan)(yuan)(yuan)。

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在(zai)有些情況下，企(qi)業(ye)(ye)可(ke)以(yi)通過(guo)合(he)理利(li)用(yong)企(qi)業(ye)(ye)的(de)組(zu)(zu)織(zhi)形式，對企(qi)業(ye)(ye)的(de)納稅(shui)(shui)情況進(jin)(jin)行籌(chou)劃。例如，企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)合(he)并后，遵循國際慣例將企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)以(yi)法(fa)人作(zuo)為界定納稅(shui)(shui)人的(de)標準(zhun)，原內資企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)獨(du)立(li)核算的(de)標準(zhun)不再適用(yong)，同時規定不具(ju)有法(fa)人資格的(de)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構(gou)應匯總(zong)到(dao)總(zong)機(ji)構(gou)統(tong)一(yi)納稅(shui)(shui)。不同的(de)組(zu)(zu)織(zhi)形式分(fen)(fen)別使用(yong)獨(du)立(li)納稅(shui)(shui)和匯總(zong)納稅(shui)(shui)，會對總(zong)機(ji)構(gou)的(de)稅(shui)(shui)收負擔(dan)產生影響。企(qi)業(ye)(ye)可(ke)以(yi)利(li)用(yong)新(xin)的(de)規定，通過(guo)選(xuan)擇(ze)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構(gou)的(de)組(zu)(zu)織(zhi)形式進(jin)(jin)行有效的(de)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃。

企業從組織形式(shi)上有子(zi)公司(si)和分(fen)公司(si)兩種選擇。其中，子(zi)公司(si)是(shi)具有獨(du)立法(fa)人資格，能夠承擔民事法(fa)律責(ze)任(ren)(ren)與義(yi)務(wu)(wu)的實(shi)體；而分(fen)公司(si)是(shi)不具有獨(du)立法(fa)人資格，需(xu)要由總公司(si)承擔法(fa)律責(ze)任(ren)(ren)與義(yi)務(wu)(wu)的實(shi)體。企業采取何種組織形式(shi)需(xu)要考慮的因素主要包括：分(fen)支機(ji)構(gou)盈虧、分(fen)支機(ji)構(gou)是(shi)否(fou)享受(shou)優惠稅率等。

第(di)(di)一(yi)種(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預計(ji)(ji)適用(yong)(yong)優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構盈利，選(xuan)擇子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式，單獨納稅(shui)(shui)(shui)。第(di)(di)二種(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預計(ji)(ji)適用(yong)(yong)非優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構盈利，選(xuan)擇分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式，匯(hui)總到總公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)納稅(shui)(shui)(shui)，以(yi)彌(mi)補(bu)總公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)或其他(ta)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)虧(kui)(kui)損；即使下屬公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)均盈利，此時匯(hui)總納稅(shui)(shui)(shui)雖無節稅(shui)(shui)(shui)效(xiao)應，但可(ke)降低企業的(de)辦稅(shui)(shui)(shui)成本，提高(gao)管(guan)理效(xiao)率(lv)。第(di)(di)三(san)種(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預計(ji)(ji)適用(yong)(yong)非優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構虧(kui)(kui)損，選(xuan)擇分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式，匯(hui)總納稅(shui)(shui)(shui)可(ke)以(yi)用(yong)(yong)其他(ta)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)或總公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)利潤彌(mi)補(bu)虧(kui)(kui)損。第(di)(di)四種(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預計(ji)(ji)適用(yong)(yong)優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構虧(kui)(kui)損，這種(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)下就要考慮(lv)分(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構扭(niu)虧(kui)(kui)的(de)能力，若短(duan)期(qi)內可(ke)以(yi)扭(niu)虧(kui)(kui)宜采(cai)用(yong)(yong)子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式，否則宜采(cai)用(yong)(yong)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式，這與企業經營策劃有緊密關聯(lian)。不(bu)過總體來說，如果下屬公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)所在地稅(shui)(shui)(shui)率(lv)較低，則宜設立子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，享受當地的(de)低稅(shui)(shui)(shui)率(lv)。

如果在(zai)境外設立(li)(li)(li)分支機(ji)構，子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)是獨立(li)(li)(li)的(de)(de)法(fa)人實體(ti)，在(zai)設立(li)(li)(li)所(suo)在(zai)國(guo)被視為(wei)居(ju)民(min)納(na)稅(shui)人，通常要承(cheng)擔與該國(guo)其他(ta)居(ju)民(min)公(gong)(gong)司(si)(si)一樣的(de)(de)全面納(na)稅(shui)義(yi)務。但(dan)子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)在(zai)所(suo)在(zai)國(guo)比分公(gong)(gong)司(si)(si)享(xiang)受更多的(de)(de)稅(shui)務優(you)惠(hui)，一般可以(yi)享(xiang)有東道國(guo)給(gei)予其居(ju)民(min)公(gong)(gong)司(si)(si)同等的(de)(de)稅(shui)務優(you)惠(hui)待遇。如果東道國(guo)適用(yong)稅(shui)率低于(yu)居(ju)住(zhu)國(guo)時，子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)積累(lei)利潤還可以(yi)得到(dao)遞延納(na)稅(shui)的(de)(de)好處。而分公(gong)(gong)司(si)(si)不是獨立(li)(li)(li)的(de)(de)法(fa)人實體(ti)，在(zai)設立(li)(li)(li)所(suo)在(zai)國(guo)被視為(wei)非居(ju)民(min)納(na)稅(shui)人，所(suo)發生的(de)(de)利潤與總公(gong)(gong)司(si)(si)合并納(na)稅(shui)。但(dan)我國(guo)企(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)不允許境內(nei)外機(ji)構的(de)(de)盈虧(kui)相(xiang)互(hu)彌(mi)補，因(yin)此，在(zai)經營期(qi)間(jian)若(ruo)發生分公(gong)(gong)司(si)(si)經營虧(kui)損，分公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)虧(kui)損也(ye)無法(fa)沖(chong)減總公(gong)(gong)司(si)(si)利潤。

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)是(shi)為了彌(mi)補固定資(zi)產的損耗而轉(zhuan)移到(dao)成本或期間(jian)費(fei)用中(zhong)計提的那一(yi)部分價值，折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)的計提直接關系到(dao)企業當期成本、費(fei)用的大小，利潤的高低(di)和應納所得(de)稅(shui)的多少。折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)具有抵稅(shui)作用，采用不同(tong)的折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)方法，所需繳納的所得(de)稅(shui)稅(shui)款也不相同(tong)。因此(ci)，企業可(ke)以利用折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)方法開(kai)展稅(shui)收(shou)籌劃。

縮短折(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)年限有利(li)于(yu)加速成(cheng)本收回，可以把后期(qi)(qi)成(cheng)本費(fei)用前移，從而(er)使前期(qi)(qi)會(hui)計(ji)利(li)潤(run)發生后移。在(zai)稅(shui)率穩定的(de)(de)(de)前提下(xia)，所(suo)得(de)稅(shui)的(de)(de)(de)遞(di)延繳納相當(dang)于(yu)取(qu)得(de)了(le)一(yi)(yi)筆(bi)無息貸款(kuan)。另外，當(dang)企(qi)業享受“三免三減半”的(de)(de)(de)優(you)惠政(zheng)策時，延長折(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)期(qi)(qi)限把后期(qi)(qi)利(li)潤(run)盡量(liang)安(an)排在(zai)優(you)惠期(qi)(qi)內(nei)，也可進(jin)行(xing)稅(shui)收籌(chou)劃，減輕企(qi)業稅(shui)負。最常用的(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)方法(fa)有直(zhi)線法(fa)、工作(zuo)量(liang)法(fa)、年數總和法(fa)和雙(shuang)倍余額(e)(e)遞(di)減法(fa)等(deng)。運用不(bu)同的(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)方法(fa)計(ji)算出來的(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)額(e)(e)在(zai)量(liang)上(shang)不(bu)一(yi)(yi)致，分攤(tan)各期(qi)(qi)的(de)(de)(de)成(cheng)本也存在(zai)差(cha)異，影(ying)響各期(qi)(qi)營(ying)業成(cheng)本和利(li)潤(run)。這一(yi)(yi)差(cha)異為稅(shui)收籌(chou)劃提供了(le)可能。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存(cun)貨(huo)是(shi)確定構成主營業務(wu)成本核算的重要內容，對(dui)于產品成本、企業利潤及(ji)所(suo)得稅(shui)都(dou)有較大的影響。企業所(suo)得稅(shui)法(fa)允(yun)許企業采(cai)用先(xian)(xian)進(jin)先(xian)(xian)出法(fa)、加權平(ping)均法(fa)或者個別(bie)計(ji)價法(fa)確定發出存(cun)貨(huo)的實際成本，但不允(yun)許采(cai)用后進(jin)先(xian)(xian)出法(fa)。

選擇不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)存(cun)貨(huo)(huo)發出計價(jia)方法(fa)(fa)，會導致不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)銷貨(huo)(huo)成(cheng)本和期(qi)末存(cun)貨(huo)(huo)成(cheng)本，產生不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)企(qi)業利(li)潤(run)，進(jin)而影響各期(qi)所得(de)(de)稅(shui)(shui)額。企(qi)業應(ying)(ying)根(gen)據自身所處(chu)的(de)不(bu)同(tong)(tong)(tong)納稅(shui)(shui)期(qi)以及盈虧的(de)不(bu)同(tong)(tong)(tong)情況(kuang)選擇不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)存(cun)貨(huo)(huo)計價(jia)方法(fa)(fa)，使(shi)得(de)(de)成(cheng)本費用(yong)的(de)抵(di)稅(shui)(shui)效(xiao)應(ying)(ying)得(de)(de)到最(zui)充分的(de)發揮。如(ru)，先(xian)(xian)(xian)進(jin)先(xian)(xian)(xian)出法(fa)(fa)適用(yong)于(yu)(yu)市場價(jia)格普(pu)遍處(chu)于(yu)(yu)下降(jiang)趨勢，可使(shi)期(qi)末存(cun)貨(huo)(huo)價(jia)值較(jiao)低(di)，增加當(dang)期(qi)銷貨(huo)(huo)成(cheng)本，減少當(dang)期(qi)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所得(de)(de)額，延緩納稅(shui)(shui)時間。在(zai)企(qi)業普(pu)遍感(gan)到流動(dong)資(zi)金緊張(zhang)時，延緩納稅(shui)(shui)無疑是從(cong)國家獲取一筆無息貸款，有利(li)于(yu)(yu)企(qi)業資(zi)金周轉。在(zai)通貨(huo)(huo)膨脹情況(kuang)下，先(xian)(xian)(xian)進(jin)先(xian)(xian)(xian)出法(fa)(fa)會虛(xu)增利(li)潤(run)，增加企(qi)業的(de)稅(shui)(shui)收(shou)負擔，不(bu)宜采用(yong)。

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企業在銷售方式(shi)上的(de)(de)選擇不(bu)(bu)同對企業資金(jin)的(de)(de)流入(ru)和企業收(shou)益的(de)(de)實現有著不(bu)(bu)同的(de)(de)影響(xiang)，不(bu)(bu)同的(de)(de)銷售方式(shi)在稅法(fa)上確認收(shou)入(ru)的(de)(de)時(shi)間(jian)(jian)也是不(bu)(bu)同的(de)(de)。通過銷售方式(shi)的(de)(de)選擇，控制收(shou)入(ru)確認的(de)(de)時(shi)間(jian)(jian)，合(he)理歸屬所得(de)年(nian)度，可在經營活動中獲得(de)延(yan)緩納稅的(de)(de)稅收(shou)效益。

企(qi)業(ye)所得稅法規定的(de)(de)(de)銷售方(fang)(fang)式(shi)(shi)及(ji)收(shou)(shou)(shou)(shou)入實現時(shi)間的(de)(de)(de)確(que)(que)認包括以(yi)(yi)(yi)下幾種情(qing)況(kuang)：一是(shi)直接收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)銷售方(fang)(fang)式(shi)(shi)，以(yi)(yi)(yi)收(shou)(shou)(shou)(shou)到(dao)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)或(huo)者(zhe)(zhe)取(qu)得索款(kuan)憑證(zheng)，并(bing)將提貨(huo)(huo)(huo)單交給買方(fang)(fang)的(de)(de)(de)當天為(wei)(wei)(wei)收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)(de)確(que)(que)認時(shi)間。二是(shi)托收(shou)(shou)(shou)(shou)承付或(huo)者(zhe)(zhe)委托銀行(xing)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)方(fang)(fang)式(shi)(shi)，以(yi)(yi)(yi)發出貨(huo)(huo)(huo)物并(bing)辦好托收(shou)(shou)(shou)(shou)手續的(de)(de)(de)當天為(wei)(wei)(wei)確(que)(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入時(shi)間。三(san)是(shi)賒銷或(huo)者(zhe)(zhe)分期(qi)(qi)(qi)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)銷售方(fang)(fang)式(shi)(shi)，以(yi)(yi)(yi)合同約(yue)定的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)日期(qi)(qi)(qi)為(wei)(wei)(wei)企(qi)業(ye)收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)(de)確(que)(que)認日期(qi)(qi)(qi)。四是(shi)預付貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)銷售或(huo)者(zhe)(zhe)分期(qi)(qi)(qi)預收(shou)(shou)(shou)(shou)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)銷售方(fang)(fang)式(shi)(shi)，以(yi)(yi)(yi)是(shi)否交付貨(huo)(huo)(huo)物為(wei)(wei)(wei)確(que)(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)(de)時(shi)間。五是(shi)長期(qi)(qi)(qi)勞務或(huo)工程合同，按(an)照納稅年度內(nei)完工進度或(huo)者(zhe)(zhe)完成的(de)(de)(de)工作量確(que)(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)(de)實現。

可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入確認條件的(de)(de)控制(zhi)即可以控制(zhi)收入確認的(de)(de)時間。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列(lie)(lie)支是應(ying)納稅(shui)(shui)所得(de)額的遞減(jian)(jian)因素(su)。在(zai)稅(shui)(shui)法(fa)允許(xu)的范圍內(nei)，應(ying)盡可能地列(lie)(lie)支當期費用，減(jian)(jian)少應(ying)繳納的所得(de)稅(shui)(shui)，合法(fa)遞延納稅(shui)(shui)時間(jian)來(lai)獲(huo)得(de)稅(shui)(shui)收利益。

企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)法(fa)允許(xu)稅(shui)前扣除的費(fei)用劃分(fen)為三類：一是允許(xu)據實全額扣除的項(xiang)目(mu)(mu)，包(bao)(bao)括合理的工資(zi)薪金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)依照法(fa)律(lv)、行政法(fa)規有關(guan)規定(ding)提(ti)取的用于環(huan)境保(bao)護、生態恢(hui)復(fu)等方面的專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)，向(xiang)金(jin)融機構借款的利息支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)等。二是有比例限制(zhi)部分(fen)扣除的項(xiang)目(mu)(mu)，包(bao)(bao)括公益性捐贈支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)、業(ye)務招(zhao)待費(fei)、廣告業(ye)務宣(xuan)傳費(fei)、工會(hui)經(jing)費(fei)等三項(xiang)基金(jin)等，企(qi)(qi)(qi)業(ye)要控制(zhi)這些(xie)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)的規模和(he)比例，使(shi)其保(bao)持(chi)在可扣除范圍之內，否則(ze)，將增加企(qi)(qi)(qi)業(ye)的稅(shui)收(shou)負擔。三是允許(xu)加計(ji)扣除的項(xiang)目(mu)(mu)，包(bao)(bao)括企(qi)(qi)(qi)業(ye)的研究開發費(fei)用和(he)企(qi)(qi)(qi)業(ye)安置殘疾人員所支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)的工資(zi)等。企(qi)(qi)(qi)業(ye)可以考慮(lv)適當增加該類支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)的金(jin)額，以充分(fen)發揮(hui)其抵稅(shui)的作用，減輕企(qi)(qi)(qi)業(ye)稅(shui)收(shou)負擔。

允許據實全部(bu)扣除(chu)的(de)費用可(ke)以全部(bu)得(de)到補償，可(ke)使(shi)企(qi)業合理減少(shao)利潤(run)，企(qi)業應將這些費用列足用夠。對于稅(shui)(shui)法(fa)有比例限(xian)(xian)額的(de)費用應盡(jin)量不要(yao)超過限(xian)(xian)額，限(xian)(xian)額以內的(de)部(bu)分(fen)充分(fen)列支；超額的(de)部(bu)分(fen)，稅(shui)(shui)法(fa)不允許在稅(shui)(shui)前扣除(chu)，要(yao)并入利潤(run)納稅(shui)(shui)。因(yin)此，要(yao)注(zhu)意各項費用的(de)節稅(shui)(shui)點(dian)的(de)控制。