一、增值稅發票和普通發票的區別
1、使用發票不同
小規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)銷售只(zhi)能使用(yong)普通發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao),不能使用(yong)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao),購買貨物與(yu)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)相(xiang)同,可(ke)以收(shou)普通發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)也(ye)能收(shou)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao),二者(zhe)收(shou)取增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)后帳務處(chu)理不同。一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)按價款部(bu)分入(ru)(ru)(ru)成本,稅(shui)(shui)(shui)(shui)款部(bu)分入(ru)(ru)(ru)"應交稅(shui)(shui)(shui)(shui)金--應交增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)--進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額"帳戶,小規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)則(ze)按全(quan)額進(jin)(jin)入(ru)(ru)(ru)成本。
2、應交稅金的計算方法不同
一般納(na)稅人按(an)"抵(di)扣(kou)制"計(ji)算(suan)稅金,即按(an)銷項減進項后的余(yu)額(e)交(jiao)(jiao)稅。小(xiao)規模納(na)稅人按(an)銷售收入除于(yu)(1+適用稅率(lv))后的金額(e)再乘(cheng)稅率(lv)計(ji)算(suan)應交(jiao)(jiao)稅金,工業(ye)6%,商業(ye)4%。
3、稅率不同
一般納稅(shui)(shui)(shui)人分為(wei)0稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)、13%稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)、17%稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)。小規模納稅(shui)(shui)(shui)人,商業企業按(an)4%;工(gong)業企業按(an)6% ,(免稅(shui)(shui)(shui)的除外)。一般納稅(shui)(shui)(shui)人可以開具(ju)普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)(piao),普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)(piao)的稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)與專用發(fa)票(piao)(piao)的稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)是(shi)相同的。大多(duo)數(shu)一般納稅(shui)(shui)(shui)人的稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)是(shi)17%,有少數(shu)的一般納稅(shui)(shui)(shui)人的稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)是(shi)13%,根據銷售的產(chan)品稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)而定,自來水公司可以開具(ju)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)為(wei)6%的專用發(fa)票(piao)(piao)。
4、印制要求不同
根(gen)據(ju)新的(de)《稅(shui)(shui)收征管法》第二十二條規(gui)定(ding)(ding):增值(zhi)稅(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)由國(guo)務院(yuan)稅(shui)(shui)務主管部門指定(ding)(ding)的(de)企(qi)業印(yin)制;其他發(fa)票(piao),按(an)照國(guo)務院(yuan)主管部門的(de)規(gui)定(ding)(ding),分(fen)別由省(sheng)、自治區、直轄市國(guo)家稅(shui)(shui)務局(ju)、地方稅(shui)(shui)務局(ju)指定(ding)(ding)企(qi)業印(yin)制。未(wei)經(jing)前(qian)款規(gui)定(ding)(ding)的(de)稅(shui)(shui)務機關(guan)指定(ding)(ding),不得印(yin)制發(fa)票(piao)。
5、使用的主體不同
增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發票(piao)一(yi)般只能由增值稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人領購(gou)使用(yong),小規模(mo)納稅(shui)人需(xu)要使用(yong)的,只能經稅(shui)務(wu)機關(guan)批(pi)準后由當地的稅(shui)務(wu)機關(guan)代開;普通(tong)發票(piao)則可(ke)以由從事經營(ying)活動(dong)并辦(ban)理了(le)稅(shui)務(wu)登記(ji)的各種納稅(shui)人領購(gou)使用(yong),未辦(ban)理稅(shui)務(wu)登記(ji)的納稅(shui)人也可(ke)以向稅(shui)務(wu)機關(guan)申請領購(gou)使用(yong)普通(tong)發票(piao)。
6、內容不同
增值稅(shui)(shui)專用發票除了具(ju)(ju)備(bei)購(gou)買(mai)單(dan)(dan)位(wei)、銷售單(dan)(dan)位(wei)、商品(pin)或(huo)者服務(wu)的(de)名(ming)稱、商品(pin)或(huo)者勞務(wu)的(de)數量(liang)和計量(liang)單(dan)(dan)位(wei)、單(dan)(dan)價和價款、開(kai)票單(dan)(dan)位(wei)、收(shou)款人、開(kai)票日期等普(pu)通發票所具(ju)(ju)備(bei)的(de)內容(rong)外,還包括納稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)務(wu)登記號(hao)、不含增值稅(shui)(shui)金額、適用稅(shui)(shui)率(lv)、應(ying)納增值稅(shui)(shui)額等內容(rong)。
7、聯次不同
增值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)有四個聯次(ci)和七(qi)個聯次(ci)兩(liang)種,第(di)(di)一(yi)聯為(wei)(wei)存根聯(用于(yu)留(liu)存備查),第(di)(di)二(er)聯為(wei)(wei)發票(piao)聯(用于(yu)購買(mai)方記(ji)賬(zhang)),第(di)(di)三聯為(wei)(wei)抵扣(kou)聯(用作購買(mai)方扣(kou)稅(shui)憑證),第(di)(di)四聯為(wei)(wei)記(ji)賬(zhang)聯(用于(yu)銷售方記(ji)賬(zhang)),七(qi)聯次(ci)的其他(ta)三聯為(wei)(wei)備用聯,分(fen)別作為(wei)(wei)企業(ye)出門證、檢查和倉庫留(liu)存用;普通發票(piao)則只有三聯,第(di)(di)一(yi)聯為(wei)(wei)存根聯,第(di)(di)二(er)聯為(wei)(wei)發票(piao)聯,第(di)(di)三聯為(wei)(wei)記(ji)賬(zhang)聯。
二、增值稅專用發票怎么開
增值稅專用(yong)發票必須(xu)按下列(lie)規(gui)定開具:
1、項目填(tian)寫齊全,全部聯(lian)次(ci)一次(ci)填(tian)開,上、下聯(lian)的內容和金額一致(zhi)。
2、字跡清楚,不得涂改。如填寫(xie)有(you)(you)誤,應另行開(kai)具(ju)專用(yong)發票,并在(zai)誤填的(de)(de)專用(yong)發票上注明"誤填作(zuo)廢(fei)"四字。如專用(yong)發票開(kai)具(ju)后因(yin)購貨方不索取而成為廢(fei)票的(de)(de),也應按填寫(xie)有(you)(you)誤辦理。
3、發(fa)(fa)票(piao)聯(lian)和抵(di)扣聯(lian)加(jia)(jia)蓋單(dan)位發(fa)(fa)票(piao)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)章(zhang)(zhang),不(bu)得加(jia)(jia)蓋其他財務(wu)印章(zhang)(zhang)。根據不(bu)同版本的(de)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao),財務(wu)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)章(zhang)(zhang)或(huo)發(fa)(fa)票(piao)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)章(zhang)(zhang)分(fen)別加(jia)(jia)蓋在專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)的(de)左下(xia)角(jiao)或(huo)右下(xia)角(jiao),覆蓋"開票(piao)單(dan)位"一欄(lan)。發(fa)(fa)票(piao)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)章(zhang)(zhang)使用(yong)紅色印泥。
4、納稅(shui)人開(kai)(kai)具(ju)專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)必須預先加蓋專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)銷(xiao)貨單位欄(lan)戳記(ji)。不得(de)手工填寫(xie)"銷(xiao)貨單位"欄(lan),用手工填寫(xie)的,屬于未按規(gui)定開(kai)(kai)具(ju)專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao),購貨方不得(de)作為扣稅(shui)憑證。專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)銷(xiao)貨單位欄(lan)戳記(ji)用藍色印泥。
5、開(kai)具專用發票,必須(xu)在(zai)"金(jin)額(e)"、"稅額(e)"欄合(he)計(小寫(xie)(xie))數(shu)前用"¥"符號(hao)封(feng)頂,在(zai)"價稅合(he)計(大寫(xie)(xie))"欄大寫(xie)(xie)合(he)計數(shu)前用" "符號(hao)封(feng)頂。
購銷雙(shuang)方單(dan)位名稱必須詳細填寫,不(bu)得簡寫。如果單(dan)位名稱較長,可在"名稱"欄分上下兩行填寫,必要時可出該欄的上下橫線。
6、發生退貨,銷(xiao)售(shou)折(zhe)讓收到購貨方抵扣(kou)聯、發票的處理方法(fa)。
7、稅(shui)務(wu)機(ji)關代(dai)(dai)開專用(yong)(yong)發票(piao),除加蓋納稅(shui)人(ren)財務(wu)專用(yong)(yong)章外,必須同時加蓋稅(shui)務(wu)機(ji)關代(dai)(dai)開增值稅(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)章,專用(yong)(yong)章加蓋在專用(yong)(yong)發票(piao)底端的中間位置,使用(yong)(yong)紅(hong)色印泥。凡(fan)未加蓋上述用(yong)(yong)章的,購貨方一律不(bu)得作為(wei)抵扣憑證。
8、不得(de)拆本(ben)使(shi)用(yong)專用(yong)發票。
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