一、給員工買商業保險如何入賬
根據《企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法實施條例》第三十(shi)六條除企(qi)業(ye)(ye)依照國(guo)家有關規定為特(te)殊工種職(zhi)工支付的人身安全(quan)保險(xian)費和國(guo)務院財政、稅(shui)務主(zhu)管(guan)部門規定可以扣(kou)除的其他(ta)商(shang)業(ye)(ye)保險(xian)費外,企(qi)業(ye)(ye)為投資者(zhe)或者(zhe)職(zhi)工支付的商(shang)業(ye)(ye)保險(xian)費,不得(de)扣(kou)除。
若企業為員工購買商業保險屬(shu)于法定可稅前列支項目,會計(ji)分(fen)錄為
借:生產成本
應交(jiao)(jiao)稅(shui)費—應交(jiao)(jiao)增(zeng)值稅(shui)(進(jin)項稅(shui)額)
貸:銀行存款等3
若企業為員工購買的商(shang)業保險法定不可(ke)扣除項目,會(hui)計入賬可(ke)以分為兩(liang)種(zhong):
第一(yi)種是(shi)并入員(yuan)工(gong)個(ge)人工(gong)資收入,此(ci)時需要(yao)納(na)入員(yuan)工(gong)工(gong)資薪金所(suo)得繳納(na)個(ge)人所(suo)得稅,會計分錄(lu)為:
借(jie):其(qi)他應收款—代付商(shang)業保險費
貸:銀行存款等
第二種(zhong)(zhong)是企業負擔這筆費(fei)用,這種(zhong)(zhong)情況下在所得(de)稅匯(hui)算清(qing)繳時需(xu)要納稅調(diao)整,會(hui)計分錄為:
借:生產(chan)成本/制作費(fei)用/管理費(fei)用等
貸:銀行存款等
二、單位給職工購買商業保險可以報銷嗎
經研究.企(qi)業實際(ji)發生的不屬于上(shang)述五項(xiang)預提基金或經費開支范圍內的其他職(zhi)工(gong)福利(li)類支出(chu),可按實際(ji)發生數在當年(nian)度(du)稅前(qian)扣除,但當年(nian)度(du)稅前(qian)扣除的此類費用,不得超過企(qi)業全年(nian)職(zhi)工(gong)稅前(qian)列支工(gong)資總(zong)額(e)的14%.
綜上所述,該商業保險只要公(gong)司(si)同(tong)意(yi)報銷,即可入賬(zhang):
據反映,應(ying)在企(qi)業向保險(xian)公(gong)司繳付時(即該保險(xian)落到被(bei)保險(xian)人的(de)保險(xian)賬戶)并入(ru)員工當期的(de)工資收入(ru),按“工資,計提職工教(jiao)育(yu)經費(fei),工會(hui)經費(fei),則企(qi)業所得(de)稅(shui)稅(shui)前不得(de)扣除;
如你公司為外資企業(ye),則只要在全年職工(gong)稅(shui)前列支工(gong)資總額的(de)14%內(nei),允許扣(kou)除(chu)、薪金所(suo)(suo)得(de)”項(xiang)目計征個人所(suo)(suo)得(de)稅(shui),稅(shui)款(kuan)由企業(ye)負(fu)責(ze)代(dai)扣(kou)代(dai)繳。
根據《國家稅(shui)務總(zong)局關于(yu)外(wai)商投資企(qi)(qi)(qi)業和(he)外(wai)國企(qi)(qi)(qi)業為其(qi)(qi)雇(gu)員提存醫療保險等三項(xiang)基金以外(wai)的(de)職工(gong)集體(ti)福(fu)利類費用(yong)稅(shui)務處理問(wen)題(ti)的(de)通知》(國稅(shui)函[1999]709號)有關規(gui)定,現就(jiu)外(wai)商投資企(qi)(qi)(qi)業和(he)外(wai)國企(qi)(qi)(qi)業為其(qi)(qi)雇(gu)員計(ji)提三項(xiang)基金以外(wai)的(de)費用(yong)稅(shui)務處理問(wen)題(ti)明確如下:
外(wai)商投資企業和(he)外(wai)國企業按照(zhao)國務(wu)院及各地政府規定,為其雇員(yuan)提存三項基金(jin)外(wai),可根據現行(xing)財(cai)務(wu)會(hui)計制(zhi)度規定的標準。
如你公司為內資(zi)企業。
該商業保險(xian)要計入員工(gong)個人(ren)所得稅,員工(gong)購買商業保險(xian)能(neng)否報銷入賬由(you)企業的董事會決(jue)定。
但是根據《國家稅務總局關于印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知》(國稅發[2000]84號)有關規定:依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定,對企業為員工支付各項免稅之外的保險金.除此之外,企業不得在稅前預提其他職工福利類費用,目前一些外商投資企業和外國企業按照國家的有關規定,為其雇員提存了醫療保險基金,住房公積金,退休保險基(ji)(ji)金(jin)等基(ji)(ji)金(jin)(以(yi)下簡稱三項基(ji)(ji)金(jin)),根據我國現行稅法的(de)有關(guan)(guan)規定,企業(ye)(ye)提存(cun)的(de)這些(xie)(xie)基(ji)(ji)金(jin),可以(yi)在計算企業(ye)(ye)所得(de)稅前列支.但(dan)同時,有些(xie)(xie)企業(ye)(ye)仍根據現行財務會計制度的(de)有關(guan)(guan)規定,計提職工教育(yu)經費(fei)(fei),工會經費(fei)(fei),職工福利(li)費(fei)(fei)等,造成對某些(xie)(xie)費(fei)(fei)用重(zhong)復(fu)提存(cun),列支,其超過部分也不(bu)得(de)在以(yi)后(hou)年度扣除,作為員工福利(li),應計入“應付福利(li)費(fei)(fei)”科目:
第五(wu)十(shi)條納(na)稅人為其投資(zi)者或雇員個人向(xiang)商業保險機(ji)構投保的人壽(shou)保險或財產(chan)保險,以及在基本(ben)保障(zhang)以外為雇員投保的補(bu)充保險,不(bu)得(de)扣(kou)除.
根據(ju)《國(guo)家(jia)稅務總局(ju)關(guan)于單(dan)位為員工支(zhi)付(fu)有關(guan)保(bao)險繳納(na)個人所得稅問(wen)題的批復》(國(guo)稅函[2005]318號(hao))有關(guan)規(gui)定