【商業(ye)保(bao)險福利】給員工(gong)買(mai)商業(ye)保(bao)險是否(fou)屬于福利 有必要買(mai)商業(ye)保(bao)險嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公司前幾天取得保險公司開具(ju)的一份增值(zhi)稅專用發票，因(yin)為(wei)公司為(wei)員(yuan)工購買了人身意外商業保險，含稅金額10600元。

是否屬(shu)于職工福利費？

能否抵扣增(zeng)值稅？

能否在企業所得(de)稅前扣除？

個稅是否允許扣除(chu)？

是否屬(shu)于職(zhi)工福(fu)利費(fei)？

答復：

根據《國(guo)家稅(shui)務總局關于(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)工(gong)資薪金(jin)及職(zhi)工(gong)福(fu)利(li)費(fei)(fei)扣除問(wen)題的通知》（國(guo)稅(shui)函〔2009〕3號）文件規(gui)定的職(zhi)工(gong)福(fu)利(li)費(fei)(fei)支出范(fan)圍中(zhong)不包括企(qi)(qi)業(ye)(ye)為(wei)員工(gong)購買的商業(ye)(ye)保險(xian)費(fei)(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計入(ru)“應付(fu)職(zhi)工薪酬-福利費”，應該計入(ru)“應付(fu)職(zhi)工薪酬-其(qi)他”。

能否抵(di)扣(kou)增值稅？

答復：

個人性消(xiao)費不得抵扣增值稅。

根據《財政部、國家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局關于全面推開營業(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)試點的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)）附(fu)件1：《營業(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)試點實施辦法》第二十(shi)七條 下列(lie)項目的(de)(de)進(jin)項稅(shui)(shui)額不得從銷項稅(shui)(shui)額中(zhong)抵扣(kou)：（一）用于簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法計(ji)稅(shui)(shui)項目、免征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)項目、集(ji)體(ti)福利或(huo)者個人消(xiao)費的(de)(de)購進(jin)貨物(wu)、加工(gong)修理修配(pei)勞務、服(fu)務、無(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)和(he)不動產(chan)。其中(zhong)涉(she)及的(de)(de)固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)、無(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)、不動產(chan)，僅指專(zhuan)用于上述(shu)項目的(de)(de)固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)、無(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)（不包括其他權益性無(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)）、不動產(chan)。

企業所得稅前(qian)能(neng)否(fou)扣除？

答復：

根據《企業(ye)所得稅法實(shi)施(shi)條例》第(di)三十六條規(gui)(gui)定(ding)：“除(chu)企業(ye)依照國家有關(guan)規(gui)(gui)定(ding)為特殊工(gong)(gong)種(zhong)職工(gong)(gong)支(zhi)付(fu)的(de)(de)人身安全保險費(fei)和國務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主管部門規(gui)(gui)定(ding)可以(yi)扣除(chu)的(de)(de)其他商業(ye)保險費(fei)外，企業(ye)為投(tou)資(zi)者(zhe)(zhe)或者(zhe)(zhe)職工(gong)(gong)支(zhi)付(fu)的(de)(de)商業(ye)保險，不得扣除(chu)。”

因此，公司為員工購買了人身意(yi)外商業(ye)保險不得在企業(ye)所得稅前(qian)扣除(chu)。

注意：

企業為職工繳(jiao)納(na)的除上(shang)述保(bao)險(xian)以外的其(qi)他類商業保(bao)險(xian)不得(de)在(zai)企業所得(de)稅前(qian)扣除，需要(yao)在(zai)年度匯算清繳(jiao)時(shi)作納(na)稅調增處(chu)理。

個稅是否(fou)可以扣除？

扣除要點：

對個人購買符合條件的商業健康(kang)保險產品的支出，允許(xu)按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

1、根據《財政部 國家稅(shui)(shui)務(wu)總局 保監會關(guan)于將(jiang)商(shang)(shang)業健康(kang)(kang)保險個人(ren)所得稅(shui)(shui)試點政策(ce)推廣到全國范圍實施的(de)通知》(財稅(shui)(shui)〔2017〕39號)的(de)規定，對個人(ren)購買(mai)符合規定的(de)商(shang)(shang)業健康(kang)(kang)保險產(chan)品的(de)支出(chu)，允(yun)許(xu)在當年(月)計算應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得額(e)(e)(e)時予(yu)以(yi)(yi)稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除，扣(kou)(kou)除限(xian)額(e)(e)(e)為2400元(yuan)/年(200元(yuan)/月)。單位統一為員工購買(mai)符合規定的(de)商(shang)(shang)業健康(kang)(kang)保險產(chan)品的(de)支出(chu)，應(ying)分別計入員工個人(ren)工資薪金(jin)，視同個人(ren)購買(mai)，按(an)上述限(xian)額(e)(e)(e)予(yu)以(yi)(yi)扣(kou)(kou)除。

2、《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于(yu)推廣實施商業(ye)健康(kang)保險(xian)(xian)個人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)政策有關征(zheng)管問題的(de)公告(gao)》(國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)公告(gao)2017年第(di)17號)第(di)五條規定：“保險(xian)(xian)公司銷(xiao)售符合規定的(de)商業(ye)健康(kang)保險(xian)(xian)產品，及(ji)時為購買保險(xian)(xian)的(de)個人開具(ju)發票和(he)保單憑(ping)證(zheng)，并在保單憑(ping)證(zheng)上注明稅(shui)(shui)(shui)優識(shi)別碼(ma)。個人購買商業(ye)健康(kang)保險(xian)(xian)未獲得(de)稅(shui)(shui)(shui)優識(shi)別碼(ma)的(de)，其支出金額不(bu)得(de)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)。”

3、《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關于推廣實施商業(ye)健康保(bao)險(xian)個人所得稅(shui)(shui)政(zheng)策有(you)(you)關征(zheng)管問題的公告(gao)》(國(guo)家稅(shui)(shui)務總局公告(gao)2017年第17號)第六(liu)條(tiao)規(gui)定：“本公告(gao)所稱稅(shui)(shui)優識別碼，是指為確保(bao)稅(shui)(shui)收優惠商業(ye)健康保(bao)險(xian)保(bao)單的唯一性(xing)、真實性(xing)和(he)有(you)(you)效性(xing)，由(you)商業(ye)健康保(bao)險(xian)信息(xi)平臺按照‘一人一單一碼’的原則對投保(bao)人進行校驗后，下發給(gei)保(bao)險(xian)公司，并在保(bao)單憑(ping)證上打印(yin)的數(shu)字識別碼。”

注意：

企業(ye)購買的商(shang)業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)(bao)險，需要做到“一(yi)(yi)人(ren)一(yi)(yi)單一(yi)(yi)碼”，才可以(yi)稅前扣除，即(ji)在(zai)填寫保(bao)(bao)險合同(tong)時，一(yi)(yi)個(ge)被保(bao)(bao)險人(ren)對應一(yi)(yi)份保(bao)(bao)險合同(tong)和(he)一(yi)(yi)個(ge)稅優(you)識(shi)別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險(xian)(xian)并沒有(you)(you)好壞之(zhi)分，只有(you)(you)適(shi)不(bu)適(shi)合(he)你(ni)(ni)，看看自己的經(jing)濟情況以及自家條(tiao)件，是(shi)不(bu)是(shi)允許你(ni)(ni)買(mai)這一款保險(xian)(xian)，如果你(ni)(ni)家窮途四壁了，你(ni)(ni)還(huan)是(shi)硬著頭皮(pi)買(mai)保險(xian)(xian)，這有(you)(you)點意料之(zhi)外了。

目前社會保險對疾(ji)病的醫療費用(yong)等限制比較多，只能說(shuo)社保出(chu)小頭(tou)，大頭(tou)還(huan)是自己要出(chu)，如果這(zhe)時(shi)候(hou)有(you)(you)個商業保險有(you)(you)效補充，你的生活就不(bu)會那么辛苦。

例如(ru)，在家庭經濟條(tiao)件(jian)允許的條(tiao)件(jian)下，給家里頂(ding)梁柱(zhu)或者全部，上一個重(zhong)疾(ji)險，因為(wei)人，就怕得(de)病(bing)，若(ruo)真發生重(zhong)疾(ji)的時候，最起碼(ma)有個保障，不至于得(de)一場重(zhong)病(bing)，讓你(ni)舉債連(lian)連(lian)。

保(bao)險(xian)期(qi)初(chu)發展的時(shi)候，給人(ren)類留下了很(hen)不好的印象，還有各種理賠(pei)問題等等，人(ren)們(men)談及保(bao)險(xian)避而遠之。

面對(dui)保險我(wo)們(men)要理性對(dui)待，保險只是(shi)個保障(zhang)的(de)作用(yong)，如(ru)果他沒有用(yong)，國家也(ye)不(bu)會大力倡導。保險的(de)作用(yong)就是(shi)災難來臨的(de)時候，不(bu)會因(yin)災難而你的(de)生活水平(ping)有所倒退。

面(mian)對形形色色的保(bao)險(xian)，你一定要(yao)首先想清楚，我(wo)需不(bu)需要(yao)這(zhe)款保(bao)險(xian)產品(pin)，我(wo)家條件允(yun)不(bu)允(yun)許讓我(wo)買這(zhe)款產品(pin)，還有(you)你是不(bu)是有(you)風險(xian)意識等(deng)等(deng)。

總之，花錢(qian)消災(zai)，這(zhe)是亙古不變得道理，如果有想避免(mian)風險(xian)的意識，可以結合自身(shen)情(qing)況(kuang)、家(jia)(jia)庭經(jing)濟情(qing)況(kuang)，適當給(gei)家(jia)(jia)里(li)人，補充點保險(xian)。