【商業保(bao)險(xian)福利(li)】給員工(gong)買商業保(bao)險(xian)是(shi)否屬于福利(li) 有必要(yao)買商業保(bao)險(xian)嗎(ma)

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我(wo)公(gong)司(si)前幾天(tian)取得(de)保(bao)險公(gong)司(si)開具的一份增值稅專用(yong)發票(piao)，因(yin)為公(gong)司(si)為員工購買(mai)了人身意(yi)外商業保(bao)險，含(han)稅金額10600元。

是否(fou)屬于職工福利費(fei)？

能否抵扣增值稅？

能否在企業(ye)所得稅前扣除？

個稅是(shi)否允許扣(kou)除？

是(shi)否屬(shu)于(yu)職工(gong)福(fu)利費？

答復：

根據《國家稅務總局關于(yu)企(qi)業(ye)工(gong)(gong)資(zi)薪(xin)金及職工(gong)(gong)福(fu)利(li)費扣除問題的(de)通(tong)知》（國稅函(han)〔2009〕3號）文件規定的(de)職工(gong)(gong)福(fu)利(li)費支(zhi)出范圍中不(bu)包括(kuo)企(qi)業(ye)為員工(gong)(gong)購買的(de)商業(ye)保險費。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得(de)計(ji)入“應(ying)付職工薪酬-福利費”，應(ying)該計(ji)入“應(ying)付職工薪酬-其(qi)他”。

能否抵扣增(zeng)值(zhi)稅？

答復：

個人性消費不得抵扣(kou)增值稅。

根(gen)據《財政部、國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)全(quan)面(mian)推開營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點(dian)的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）附件(jian)1：《營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點(dian)實(shi)施辦法》第二十七條 下列項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額不得從銷項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額中抵扣：（一）用于(yu)簡易計稅(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法計稅(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、集體福(fu)利或(huo)者個人(ren)消費的(de)(de)購進貨物、加工(gong)修(xiu)理修(xiu)配勞務、服務、無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)和不動產(chan)。其中涉及的(de)(de)固定資(zi)(zi)產(chan)、無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)、不動產(chan)，僅指專(zhuan)用于(yu)上述項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)固定資(zi)(zi)產(chan)、無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)（不包括其他(ta)權益性無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)）、不動產(chan)。

企(qi)業所(suo)得稅前能否扣除(chu)？

答復：

根(gen)據《企(qi)業(ye)所得稅法實施條例(li)》第三十六條規(gui)定(ding)：“除企(qi)業(ye)依(yi)照國(guo)家有關規(gui)定(ding)為特(te)殊工種(zhong)職(zhi)工支付的(de)(de)人身安全(quan)保(bao)險(xian)(xian)(xian)費和國(guo)務院財政(zheng)、稅務主管部門規(gui)定(ding)可以扣(kou)除的(de)(de)其他(ta)商(shang)業(ye)保(bao)險(xian)(xian)(xian)費外，企(qi)業(ye)為投(tou)資者(zhe)或者(zhe)職(zhi)工支付的(de)(de)商(shang)業(ye)保(bao)險(xian)(xian)(xian)，不得扣(kou)除。”

因此，公司為員工購買了人身意外商業(ye)保險不(bu)得在企業(ye)所得稅前(qian)扣除。

注意：

企業為(wei)職工繳納(na)的除上(shang)述保險以外(wai)的其他類商業保險不得在企業所(suo)得稅前扣(kou)除，需要在年度(du)匯(hui)算(suan)清繳時作納(na)稅調(diao)增(zeng)處(chu)理。

個稅是否可以扣除？

扣除要點：

對個人(ren)購買符合條件的(de)(de)商業健康保險產品(pin)的(de)(de)支出，允許按(an)每年最高2400元的(de)(de)限額予(yu)以稅前扣除(chu)。

1、根據(ju)《財政部 國家稅(shui)務總局 保(bao)監會關(guan)于將(jiang)商業健(jian)(jian)康(kang)保(bao)險個人所(suo)得(de)稅(shui)試點政策推廣到全國范圍(wei)實施的(de)通知(zhi)》(財稅(shui)〔2017〕39號(hao))的(de)規定(ding)，對個人購買(mai)符(fu)合規定(ding)的(de)商業健(jian)(jian)康(kang)保(bao)險產品的(de)支(zhi)出，允許在當年(nian)(月)計(ji)算應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)時予(yu)以(yi)稅(shui)前扣(kou)除，扣(kou)除限額(e)(e)為2400元(yuan)/年(nian)(200元(yuan)/月)。單位統一為員工購買(mai)符(fu)合規定(ding)的(de)商業健(jian)(jian)康(kang)保(bao)險產品的(de)支(zhi)出，應分別(bie)計(ji)入員工個人工資薪金，視同個人購買(mai)，按(an)上(shang)述限額(e)(e)予(yu)以(yi)扣(kou)除。

2、《國家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于推廣(guang)實施商業健(jian)康(kang)(kang)保(bao)險(xian)個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)政策有關征管問(wen)題的(de)公告(gao)(gao)》(國家(jia)稅(shui)務(wu)總局公告(gao)(gao)2017年第(di)17號)第(di)五(wu)條規定：“保(bao)險(xian)公司銷售符合規定的(de)商業健(jian)康(kang)(kang)保(bao)險(xian)產品，及時為購買保(bao)險(xian)的(de)個人(ren)開具發(fa)票和保(bao)單(dan)憑證，并在保(bao)單(dan)憑證上(shang)注(zhu)明稅(shui)優識別(bie)碼(ma)。個人(ren)購買商業健(jian)康(kang)(kang)保(bao)險(xian)未(wei)獲得(de)(de)稅(shui)優識別(bie)碼(ma)的(de)，其支出金額不(bu)得(de)(de)稅(shui)前扣除。”

3、《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總局關于推廣(guang)實(shi)施(shi)商(shang)(shang)業健(jian)康(kang)保(bao)險個人(ren)所得稅(shui)(shui)政策有(you)關征管問題的(de)公告》(國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總局公告2017年第(di)17號)第(di)六條規定：“本公告所稱(cheng)稅(shui)(shui)優(you)識別碼，是指(zhi)為(wei)確保(bao)稅(shui)(shui)收優(you)惠商(shang)(shang)業健(jian)康(kang)保(bao)險保(bao)單的(de)唯一(yi)性、真(zhen)實(shi)性和有(you)效性，由商(shang)(shang)業健(jian)康(kang)保(bao)險信息(xi)平臺按照(zhao)‘一(yi)人(ren)一(yi)單一(yi)碼’的(de)原則對投(tou)保(bao)人(ren)進行校驗后，下(xia)發給保(bao)險公司(si)，并在保(bao)單憑證上打印的(de)數字識別碼。”

注意：

企業購(gou)買的商業健康保險(xian)(xian)(xian)，需要做(zuo)到“一人一單一碼”，才可(ke)以稅(shui)前扣除，即在填寫保險(xian)(xian)(xian)合同(tong)時，一個被保險(xian)(xian)(xian)人對應(ying)一份保險(xian)(xian)(xian)合同(tong)和(he)一個稅(shui)優識別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險并沒有好壞之分，只有適不適合(he)你(ni)，看看自己(ji)的經濟(ji)情況以及自家(jia)條件，是不是允許你(ni)買(mai)這一款保險，如果你(ni)家(jia)窮途四壁了，你(ni)還是硬著頭皮買(mai)保險，這有點意料(liao)之外(wai)了。

目前社會保險對(dui)疾病的醫(yi)療費用等限制比較多(duo)，只能說社保出小(xiao)頭，大頭還是自己要出，如果(guo)這(zhe)時候有(you)個商(shang)業保險(xian)有(you)效補充，你(ni)的生活就不(bu)會那么辛苦。

例如(ru)，在家(jia)庭經濟條(tiao)(tiao)件允許(xu)的(de)(de)條(tiao)(tiao)件下，給家(jia)里頂梁柱或者全(quan)部，上一個重(zhong)疾險，因為人(ren)，就怕得病，若(ruo)真發生重(zhong)疾的(de)(de)時(shi)候，最起(qi)碼有個保障，不(bu)至(zhi)于得一場重(zhong)病，讓你舉債(zhai)連連。

保險(xian)期初(chu)發(fa)展的(de)時(shi)候，給(gei)人類(lei)留下了很(hen)不好的(de)印象(xiang)，還有(you)各種理賠問題等(deng)等(deng)，人們談及保險(xian)避而(er)遠之。

面(mian)對保(bao)險(xian)我(wo)們要(yao)理性對待(dai)，保(bao)險(xian)只是(shi)個(ge)保(bao)障的(de)作(zuo)用(yong)，如果他(ta)沒有用(yong)，國家也不會大(da)力(li)倡(chang)導。保(bao)險(xian)的(de)作(zuo)用(yong)就(jiu)是(shi)災(zai)(zai)難(nan)來臨的(de)時候，不會因災(zai)(zai)難(nan)而你的(de)生活水平有所(suo)倒退。

面對形形色色的保險，你一定要(yao)首先想清(qing)楚，我需(xu)不需(xu)要(yao)這款(kuan)保險產品，我家條(tiao)件(jian)允(yun)不允(yun)許讓(rang)我買這款(kuan)產品，還有你是不是有風險意識等(deng)(deng)等(deng)(deng)。

總(zong)之(zhi)，花錢消(xiao)災，這是亙古不(bu)變(bian)得道理(li)，如(ru)果有(you)想避免風險(xian)的意(yi)識，可以結(jie)合自身情(qing)況、家庭經濟情(qing)況，適(shi)當給(gei)家里人(ren)，補充點保險(xian)。