一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅(shui)收政(zheng)策方面區別(bie)

小規模企業，收取3%的(de)增(zeng)值稅(shui)，每月銷售額度超過(guo)3萬(wan)(wan)的(de)或者季度超過(guo)9萬(wan)(wan)的(de)，就(jiu)需要繳(jiao)稅(shui)，低于的(de)不需要繳(jiao)稅(shui)。

一(yi)般納稅(shui)人(ren)，基本稅(shui)率(lv)(lv)在17%，但也有5%、6%、11%的(de)(de)稅(shui)率(lv)(lv)，一(yi)般納稅(shui)人(ren)不(bu)管如(ru)何都(dou)是(shi)(shi)需(xu)(xu)要繳(jiao)稅(shui)的(de)(de)，但是(shi)(shi)是(shi)(shi)實行(xing)差額征稅(shui)，即(ji)收入(ru)-支出=應繳(jiao)稅(shui)的(de)(de)金額數(shu)，然后(hou)再乘以稅(shui)率(lv)(lv)就是(shi)(shi)需(xu)(xu)要繳(jiao)的(de)(de)稅(shui)。

2、票據方面的區別

一般納稅(shui)(shui)人開(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票(piao)和增(zeng)值稅(shui)(shui)專票(piao)，而小規模只能開(kai)增(zeng)值說普(pu)通發(fa)票(piao)。專票(piao)，也就是一般納稅(shui)(shui)人，可(ke)以為公司抵扣一部分(fen)稅(shui)(shui)率(lv)。而小規模不能進項(xiang)抵扣

3、小規(gui)模還是一(yi)般納(na)稅(shui)人，每年都(dou)是需要(yao)進(jin)行所得(de)稅(shui)匯算(suan)清繳，如果公司沒(mei)有票據的(de)話，只有收入，沒(mei)有支出，那(nei)這樣(yang)就容(rong)易造成利(li)潤高的(de)現象(xiang)，那(nei)按照25%的(de)交企業所得(de)稅(shui)，那(nei)對(dui)于小規(gui)模來說(shuo)，那(nei)可能(neng)會有點吃不消(xiao)。

4、小(xiao)規模企業(ye)，25%的交企業(ye)所得稅，小(xiao)規模企業(ye)，如(ru)果(guo)月銷售額(e)度不超(chao)過3萬，季(ji)度不超(chao)過9萬的，可以免(mian)收增(zeng)值稅和其他附加稅，但一般納稅人就沒有減(jian)免(mian)。

5、公司剛成立，選擇小規模(mo)還是一(yi)(yi)(yi)般(ban)(ban)納稅(shui)人，這(zhe)個需(xu)(xu)要(yao)根據自(zi)身實際需(xu)(xu)求來定，一(yi)(yi)(yi)般(ban)(ban)納稅(shui)人對于塑(su)造開(kai)發客戶有優勢，但(dan)是需(xu)(xu)要(yao)注(zhu)意(yi)，一(yi)(yi)(yi)旦(dan)從小規模(mo)轉(zhuan)為一(yi)(yi)(yi)般(ban)(ban)納稅(shui)人就無法(fa)再轉(zhuan)回來。也(ye)就是一(yi)(yi)(yi)般(ban)(ban)納稅(shui)人無法(fa)轉(zhuan)為小規模(mo)。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果公司投資(zi)規模大，年銷售(shou)收入很快就會超(chao)過(guo)500萬(wan)元，建(jian)議(yi)(yi)直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售(shou)額在10萬(wan)元以(yi)下，建(jian)議(yi)(yi)選(xuan)擇小規模納稅人，從2019年1月1日起，將享受增值(zhi)稅免征(zheng)政策(ce)。

2、看客戶買方

如果你(ni)的(de)購買方(fang)預(yu)計未來主(zhu)要是大客(ke)戶，很可(ke)能他(ta)們不會接(jie)受(shou)3%征收(shou)率(lv)的(de)增(zeng)值稅專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)票（即使(shi)可(ke)以稅局(ju)代開(kai)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)票，但很多(duo)大公(gong)司(si)都需要13個(ge)點或(huo)者10個(ge)點的(de)增(zeng)值稅專(zhuan)(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)票用來抵扣），這樣建議(yi)直接(jie)認定一般納稅人，否則選擇小規(gui)模納稅人。

3、看進項抵扣

如(ru)果你的(de)公司成本費用構成取得增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發票占比高，進項(xiang)稅(shui)額抵(di)扣充分，通(tong)過測算估計(ji)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)負低(di)于(yu)3%，建議選(xuan)擇認定(ding)一般(ban)納稅(shui)人，否(fou)則選(xuan)擇小規模納稅(shui)人。

4、看所屬行業

如果(guo)是13%稅率的行(xing)(xing)業(ye)，且為輕資(zi)產行(xing)(xing)業(ye)。這類(lei)行(xing)(xing)業(ye)一般增值稅稅負較高，建議選(xuan)擇小規模納(na)稅人，否則選(xuan)擇一般納(na)稅人。

5、看優惠政策

看你(ni)所在行業(ye)能否(fou)(fou)享受銷(xiao)售增值(zhi)稅優惠(hui)政策。比如(ru)軟件企業(ye)增值(zhi)稅超稅負返還，或者農產(chan)品等增值(zhi)稅優惠(hui)政策，如(ru)果(guo)能享受，建議選(xuan)擇一般納(na)(na)稅人(ren)，否(fou)(fou)則選(xuan)擇小規模納(na)(na)稅人(ren)。

6、測算平衡點

設增值(zhi)稅(shui)的(de)抵(di)扣率(lv)為(wei)X，設可抵(di)扣進項稅(shui)額為(wei)Y。

行業一：一般納稅(shui)(shui)人適(shi)用稅(shui)(shui)率為17%，小規模納稅(shui)(shui)人征(zheng)收率為3%，如何選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一般(ban)納稅(shui)人應(ying)繳增值(zhi)稅(shui)=銷售(shou)稅(shui)額(e)(e)-進(jin)項稅(shui)額(e)(e)=不含稅(shui)銷售(shou)額(e)(e)×17%－Y

2、小規模納稅人應(ying)繳增(zeng)值稅=不含稅銷(xiao)售額×3%

3、設：一般納(na)稅人應(ying)繳增值稅=小規模(mo)納(na)稅人應(ying)繳增值稅，即：不(bu)(bu)(bu)含稅銷售(shou)額(e)×17%－Y=不(bu)(bu)(bu)含稅銷售(shou)額(e)×3%，Y=不(bu)(bu)(bu)含稅銷售(shou)額(e)×14%

4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)稅額/銷項(xiang)稅額，即：X=Y/銷項(xiang)稅額=不含稅銷售額×14%/不含稅銷售額×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制造業、修(xiu)理(li)修(xiu)配勞(lao)務等行(xing)業納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人，在辦理(li)公司(si)(si)注冊時(shi)，如果(guo)預測公司(si)(si)可(ke)抵扣的進項稅(shui)(shui)額占(zhan)銷項稅(shui)(shui)額的比率高于82.35%時(shi)，選擇一般納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人身份對公司(si)(si)有(you)利(li)；反之(zhi)，選擇小規(gui)模納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人身份對公司(si)(si)有(you)利(li)。

行業(ye)二(er)：一般納稅(shui)人適(shi)用稅(shui)率為6%，小規模納稅(shui)人征(zheng)收(shou)率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人應繳增值(zhi)稅=銷(xiao)售(shou)稅額(e)-進項稅額(e)=不含稅銷(xiao)售(shou)額(e)×6%－Y

2、小(xiao)規模納(na)稅人應繳增值稅=不含(han)稅銷售額×3%

3、設：一般(ban)納(na)稅人應繳增值稅=小規模納(na)稅人應繳增值稅，即：不含(han)稅銷售額×6%－Y=不含(han)稅銷售額×3%，Y=不含(han)稅銷售額×3%

4、抵扣率X=可(ke)抵扣的(de)進項稅(shui)額(e)(e)(e)/銷項稅(shui)額(e)(e)(e)，即(ji)：X=Y/銷項稅(shui)額(e)(e)(e)=不(bu)含稅(shui)銷售額(e)(e)(e)×3%/不(bu)含稅(shui)銷售額(e)(e)(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因此，金融業、生活服務等行業納(na)稅(shui)人，在辦理公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)注冊時，如果預測公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)可抵(di)扣(kou)的(de)進項稅(shui)額占銷項稅(shui)額的(de)比(bi)率高(gao)于50%時，選擇一般納(na)稅(shui)人身(shen)份對公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)有利；反(fan)之，選擇小規模納(na)稅(shui)人身(shen)份對公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)有利。

行業(ye)三(san)：一般納稅(shui)人適(shi)用稅(shui)率(lv)為(wei)(wei)11%，小規(gui)模(mo)納稅(shui)人征收率(lv)為(wei)(wei)3%，如(ru)何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人應繳增值(zhi)稅=銷(xiao)售(shou)稅額(e)-進(jin)項稅額(e)=不含稅銷(xiao)售(shou)額(e)×11%－Y

2、小規(gui)模納稅(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)=不含稅(shui)銷(xiao)售(shou)額×3%

3、設：一般納稅(shui)人應繳增值(zhi)稅(shui)=小規模納稅(shui)人應繳增值(zhi)稅(shui)，即(ji)：不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額×11%－Y=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額×3%，Y=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額×8%

4、抵(di)扣(kou)率X=可抵(di)扣(kou)的進項稅(shui)(shui)額/銷項稅(shui)(shui)額，即：X=Y/銷項稅(shui)(shui)額=不(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷售額×8%/不(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷售額×11%=72.73%

（二）選擇結論

因(yin)此，建筑業(ye)、房地產(chan)業(ye)等行業(ye)納(na)(na)稅(shui)人，在辦理公(gong)司(si)注(zhu)冊時(shi)，如果預測公(gong)司(si)可抵扣(kou)的(de)進項稅(shui)額占銷項稅(shui)額的(de)比率高于72.73%時(shi)，選擇一般(ban)納(na)(na)稅(shui)人身份(fen)對公(gong)司(si)有利(li)；反之，選擇小規模(mo)納(na)(na)稅(shui)人身份(fen)對公(gong)司(si)有利(li)。

行業(ye)四：一般(ban)納(na)稅人適用稅率為(wei)11%，小規模納(na)稅人征收率為(wei)5%，如(ru)何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)(shui)(shui)人應繳增值稅(shui)(shui)(shui)=銷(xiao)售稅(shui)(shui)(shui)額-進項稅(shui)(shui)(shui)額=不含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售額×11%－Y

2、小規模(mo)納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=不含稅(shui)銷(xiao)售額×5%

3、設：一般納稅(shui)人應繳(jiao)增(zeng)(zeng)值稅(shui)=小規模納稅(shui)人應繳(jiao)增(zeng)(zeng)值稅(shui)，即：不含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)×11%－Y=不含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)×5%，Y=不含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)×6%

4、抵扣率X=可抵扣的(de)進項稅額(e)(e)/銷(xiao)項稅額(e)(e)，即：X=Y/銷(xiao)項稅額(e)(e)=不含(han)稅銷(xiao)售(shou)額(e)(e)×6%/不含(han)稅銷(xiao)售(shou)額(e)(e)×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此，不(bu)動(dong)產租賃行業（不(bu)含(han)住房）納稅(shui)人(ren)，在(zai)辦理公(gong)司注冊時，如果預測公(gong)司可抵(di)扣的(de)進項稅(shui)額占銷項稅(shui)額的(de)比率(lv)高于54.55%時，選擇(ze)一般納稅(shui)人(ren)身(shen)份對公(gong)司有利；反之，選擇(ze)小規模(mo)納稅(shui)人(ren)身(shen)份對公(gong)司有利。

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