一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅收政策方面區別(bie)

小規模企業，收取3%的增值(zhi)稅，每(mei)月銷售額度(du)超過(guo)3萬(wan)的或者(zhe)季度(du)超過(guo)9萬(wan)的，就需要繳(jiao)稅，低于的不需要繳(jiao)稅。

一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，基本(ben)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率在17%，但也有5%、6%、11%的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不管如何都(dou)是(shi)需要繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，但是(shi)是(shi)實(shi)行差額征稅(shui)(shui)(shui)(shui)，即收(shou)入-支(zhi)出(chu)=應繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)金(jin)額數，然(ran)后再乘(cheng)以(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率就(jiu)是(shi)需要繳的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

2、票據方面的區別

一(yi)般納(na)稅(shui)人(ren)開增(zeng)值稅(shui)普通發票和增(zeng)值稅(shui)專票，而小(xiao)規模只能開增(zeng)值說普通發票。專票，也就是一(yi)般納(na)稅(shui)人(ren)，可以(yi)為公司抵(di)扣一(yi)部(bu)分稅(shui)率。而小(xiao)規模不(bu)能進(jin)項抵(di)扣

3、小規(gui)模(mo)還(huan)是一般納(na)稅人，每年都是需要進行所(suo)得(de)稅匯(hui)算清繳，如果公司沒有(you)票據的(de)(de)話，只有(you)收入，沒有(you)支出，那(nei)這樣就(jiu)容易造成利潤高的(de)(de)現象，那(nei)按照(zhao)25%的(de)(de)交企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅，那(nei)對(dui)于小規(gui)模(mo)來說(shuo)，那(nei)可能會有(you)點吃(chi)不消。

4、小(xiao)規模(mo)企業，25%的交企業所得稅(shui)，小(xiao)規模(mo)企業，如(ru)果月(yue)銷售(shou)額度不超(chao)過(guo)3萬，季度不超(chao)過(guo)9萬的，可以免(mian)收增值(zhi)稅(shui)和其他附(fu)加稅(shui)，但一般納稅(shui)人就沒(mei)有減免(mian)。

5、公司剛成立，選(xuan)擇小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)還是一般(ban)納(na)稅人(ren)，這個需(xu)要(yao)根據自身實際需(xu)求(qiu)來定，一般(ban)納(na)稅人(ren)對(dui)于塑(su)造(zao)開發客戶有優(you)勢，但是需(xu)要(yao)注意，一旦(dan)從小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)轉為一般(ban)納(na)稅人(ren)就無法(fa)再轉回(hui)來。也就是一般(ban)納(na)稅人(ren)無法(fa)轉為小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果公司(si)投資規模(mo)大，年銷售收入(ru)很快就(jiu)會(hui)超過(guo)500萬元(yuan)，建議(yi)直接認定(ding)為一般(ban)納稅人。如果估計公司(si)月銷售額在10萬元(yuan)以下，建議(yi)選擇(ze)小規模(mo)納稅人，從2019年1月1日起(qi)，將享受增值稅免征政策(ce)。

2、看客戶買方

如果(guo)你(ni)的購買方預計未來主要(yao)是大(da)客(ke)戶，很可(ke)(ke)能他們(men)不會接受(shou)3%征(zheng)收(shou)率(lv)的增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票(piao)（即使可(ke)(ke)以稅(shui)局代開專(zhuan)票(piao)，但很多大(da)公司都(dou)需要(yao)13個點或(huo)者10個點的增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票(piao)用(yong)(yong)來抵扣），這(zhe)樣建議直接認定(ding)一(yi)般(ban)納稅(shui)人(ren)，否則選擇小規(gui)模(mo)納稅(shui)人(ren)。

3、看進項抵扣

如(ru)果你的公(gong)司成本費用構成取得增值(zhi)稅專用發票占比高，進項稅額(e)抵扣充分，通(tong)過測算估計增值(zhi)稅稅負(fu)低于(yu)3%，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

4、看所屬行業

如果是(shi)13%稅(shui)(shui)率的(de)行(xing)業(ye)，且為輕資產(chan)行(xing)業(ye)。這類行(xing)業(ye)一般增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負較高，建議選(xuan)擇小(xiao)規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人，否(fou)則選(xuan)擇一般納(na)稅(shui)(shui)人。

5、看優惠政策

看(kan)你所在行業能否享受(shou)銷售增(zeng)值稅(shui)優惠(hui)(hui)政策。比如軟件企業增(zeng)值稅(shui)超稅(shui)負返還，或者農產品等增(zeng)值稅(shui)優惠(hui)(hui)政策，如果(guo)能享受(shou)，建議選擇一般(ban)納(na)稅(shui)人，否則選擇小(xiao)規模納(na)稅(shui)人。

6、測算平衡點

設增值稅的抵(di)(di)扣(kou)率(lv)為X，設可抵(di)(di)扣(kou)進項稅額(e)為Y。

行業一：一般納(na)稅人(ren)適用稅率為17%，小規模納(na)稅人(ren)征收率為3%，如(ru)何選擇？

（一）平衡點測算

1、一(yi)般納稅人應繳增值稅=銷售(shou)稅額(e)-進項稅額(e)=不含稅銷售(shou)額(e)×17%－Y

2、小規模納稅人應繳增值稅=不(bu)含稅銷售額×3%

3、設(she)：一般納稅人應繳(jiao)增值稅=小(xiao)規模(mo)納稅人應繳(jiao)增值稅，即：不含稅銷(xiao)售額(e)×17%－Y=不含稅銷(xiao)售額(e)×3%，Y=不含稅銷(xiao)售額(e)×14%

4、抵(di)扣率(lv)X=可抵(di)扣的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額/銷項(xiang)稅(shui)(shui)額，即(ji)：X=Y/銷項(xiang)稅(shui)(shui)額=不含稅(shui)(shui)銷售額×14%/不含稅(shui)(shui)銷售額×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制造業(ye)、修(xiu)理修(xiu)配勞(lao)務(wu)等行業(ye)納稅(shui)人，在辦理公(gong)司(si)注冊時，如果預測(ce)公(gong)司(si)可(ke)抵扣的進項(xiang)稅(shui)額占銷項(xiang)稅(shui)額的比率高于82.35%時，選擇一般納稅(shui)人身份對公(gong)司(si)有利；反之(zhi)，選擇小規模納稅(shui)人身份對公(gong)司(si)有利。

行(xing)業(ye)二：一般(ban)納稅人(ren)適用稅率為6%，小(xiao)規(gui)模納稅人(ren)征(zheng)收率為3%，如(ru)何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷售(shou)稅(shui)額(e)-進(jin)項稅(shui)額(e)=不含稅(shui)銷售(shou)額(e)×6%－Y

2、小(xiao)規模納稅(shui)人應繳增(zeng)值稅(shui)=不(bu)含(han)稅(shui)銷售額×3%

3、設：一般納稅(shui)人(ren)(ren)應(ying)繳增值(zhi)稅(shui)=小(xiao)規模納稅(shui)人(ren)(ren)應(ying)繳增值(zhi)稅(shui)，即(ji)：不含稅(shui)銷售(shou)額(e)×6%－Y=不含稅(shui)銷售(shou)額(e)×3%，Y=不含稅(shui)銷售(shou)額(e)×3%

4、抵扣(kou)率X=可抵扣(kou)的進項稅(shui)額(e)/銷(xiao)項稅(shui)額(e)，即：X=Y/銷(xiao)項稅(shui)額(e)=不含稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×3%/不含稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因此，金融業、生活(huo)服(fu)務等行業納(na)稅人，在(zai)辦理(li)公(gong)(gong)司(si)注冊(ce)時，如果(guo)預測公(gong)(gong)司(si)可抵(di)扣(kou)的進項稅額(e)占(zhan)銷項稅額(e)的比率高(gao)于50%時，選擇一(yi)般納(na)稅人身(shen)份對(dui)公(gong)(gong)司(si)有(you)利(li)(li)；反之，選擇小規模納(na)稅人身(shen)份對(dui)公(gong)(gong)司(si)有(you)利(li)(li)。

行(xing)業三：一般納稅(shui)人(ren)適用稅(shui)率(lv)(lv)為11%，小規模納稅(shui)人(ren)征收率(lv)(lv)為3%，如(ru)何選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)(shui)人應(ying)繳增值(zhi)稅(shui)(shui)=銷售稅(shui)(shui)額-進項(xiang)稅(shui)(shui)額=不含(han)稅(shui)(shui)銷售額×11%－Y

2、小規模(mo)納稅(shui)人(ren)應繳增值(zhi)稅(shui)=不含稅(shui)銷售(shou)額×3%

3、設：一般納稅(shui)(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)=小規(gui)模納稅(shui)(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)，即(ji)：不(bu)含稅(shui)(shui)銷售額(e)×11%－Y=不(bu)含稅(shui)(shui)銷售額(e)×3%，Y=不(bu)含稅(shui)(shui)銷售額(e)×8%

4、抵(di)扣(kou)率X=可抵(di)扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)/銷項(xiang)稅(shui)額(e)(e)，即：X=Y/銷項(xiang)稅(shui)額(e)(e)=不含(han)(han)稅(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)×8%/不含(han)(han)稅(shui)銷售(shou)(shou)額(e)(e)×11%=72.73%

（二）選擇結論

因此，建(jian)筑業(ye)、房地產業(ye)等行業(ye)納(na)稅(shui)人(ren)，在(zai)辦理(li)公司(si)(si)注冊時，如果預測公司(si)(si)可抵扣的進項稅(shui)額(e)占銷項稅(shui)額(e)的比率高于(yu)72.73%時，選擇一般納(na)稅(shui)人(ren)身份(fen)(fen)對(dui)公司(si)(si)有利；反之，選擇小(xiao)規模納(na)稅(shui)人(ren)身份(fen)(fen)對(dui)公司(si)(si)有利。

行(xing)業四：一般納稅(shui)人適用稅(shui)率(lv)為11%，小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人征收(shou)率(lv)為5%，如何選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般(ban)納稅(shui)人應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)=銷售稅(shui)額(e)-進項稅(shui)額(e)=不含稅(shui)銷售額(e)×11%－Y

2、小規模(mo)納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×5%

3、設：一般納稅(shui)(shui)人應繳(jiao)(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)=小規模納稅(shui)(shui)人應繳(jiao)(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)，即：不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)×11%－Y=不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)×5%，Y=不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)×6%

4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)稅(shui)額/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額，即：X=Y/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額=不含(han)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額×6%/不含(han)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此(ci)，不(bu)動產租賃行業（不(bu)含住房）納(na)稅人(ren)，在辦理公(gong)(gong)司注冊時，如果(guo)預測公(gong)(gong)司可(ke)抵扣(kou)的進項稅額占銷項稅額的比率(lv)高(gao)于54.55%時，選擇一(yi)般(ban)納(na)稅人(ren)身(shen)份對(dui)公(gong)(gong)司有利(li)；反之，選擇小規模納(na)稅人(ren)身(shen)份對(dui)公(gong)(gong)司有利(li)。

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