法人(ren)稅是對法人(ren)的(de)(de)(de)業務活動所(suo)產(chan)生的(de)(de)(de)所(suo)得征收(shou)的(de)(de)(de)稅金,是廣義的(de)(de)(de)所(suo)得稅的(de)(de)(de)一種。在日本(ben)國內有(you)總部或(huo)主要事務所(suo)的(de)(de)(de)法人(ren)為居民企(qi)業,除此之外(wai)的(de)(de)(de)法人(ren)為非居民企(qi)業。
對于居民企(qi)業(ye)(ye),無論(lun)其所(suo)(suo)得(de)(de)(de)來自國內或(huo)國外,全(quan)(quan)部所(suo)(suo)得(de)(de)(de)屬于征稅(shui)(shui)(shui)對象(xiang),非居民企(qi)業(ye)(ye)僅對其在日本國內的所(suo)(suo)得(de)(de)(de)承擔納稅(shui)(shui)(shui)義務。作為(wei)法(fa)(fa)人(ren)(ren)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的居民企(qi)業(ye)(ye)又分為(wei)普通法(fa)(fa)人(ren)(ren)、合(he)作組織、公(gong)(gong)益法(fa)(fa)人(ren)(ren)以(yi)及無法(fa)(fa)人(ren)(ren)資格的社(she)團等。普通法(fa)(fa)人(ren)(ren)和(he)合(he)作組織以(yi)全(quan)(quan)部所(suo)(suo)得(de)(de)(de)作為(wei)法(fa)(fa)人(ren)(ren)稅(shui)(shui)(shui)征稅(shui)(shui)(shui)對象(xiang),而對于公(gong)(gong)益法(fa)(fa)人(ren)(ren)和(he)無法(fa)(fa)人(ren)(ren)資格的社(she)團則只對其從(cong)事(shi)營利性業(ye)(ye)務的所(suo)(suo)得(de)(de)(de)征稅(shui)(shui)(shui)。
法(fa)人居民(min)稅(shui)屬于(yu)地(di)方稅(shui),包括(kuo)都(dou)道府(fu)縣居民(min)稅(shui)和市町村(cun)居民(min)稅(shui)。法(fa)人居民(min)稅(shui)具(ju)體分為法(fa)人均攤(tan)稅(shui)與所得均攤(tan)稅(shui),二者稅(shui)基(ji)有所區別。
法(fa)人(ren)均攤(tan)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)征稅(shui)對象是法(fa)人(ren)本(ben)(ben)身,也就是說,只要屬于本(ben)(ben)行(xing)政(zheng)區域內的(de)(de)(de)(de)(de)符(fu)合納稅(shui)人(ren)條件(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)人(ren)(包括無法(fa)人(ren)資格的(de)(de)(de)(de)(de)社團等),無論有(you)無收(shou)入(ru)或所(suo)得,均有(you)繳納義務。但是,考(kao)慮到各(ge)種法(fa)人(ren)之間的(de)(de)(de)(de)(de)差別較(jiao)大,對于普通法(fa)人(ren)等按資本(ben)(ben)金(jin)等的(de)(de)(de)(de)(de)大小確定稅(shui)額。從(cong)這個(ge)意義上講,法(fa)人(ren)居(ju)民(min)稅(shui)中的(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)人(ren)均攤(tan)稅(shui)主要是以(yi)法(fa)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)資本(ben)(ben)金(jin)規模為基(ji)礎(chu)來(lai)確定稅(shui)基(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)。
法(fa)人事(shi)(shi)(shi)業(ye)(ye)(ye)稅為都道(dao)府(fu)縣(xian)稅,納(na)稅人為在都道(dao)府(fu)縣(xian)內(nei)設有事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)、營(ying)業(ye)(ye)(ye)所(suo)從(cong)事(shi)(shi)(shi)營(ying)業(ye)(ye)(ye)活(huo)動的(de)法(fa)人。法(fa)人事(shi)(shi)(shi)業(ye)(ye)(ye)稅的(de)納(na)稅人不(bu)分居民企業(ye)(ye)(ye)與非居民企業(ye)(ye)(ye),但只在都道(dao)府(fu)縣(xian)內(nei)有資產而不(bu)從(cong)事(shi)(shi)(shi)營(ying)業(ye)(ye)(ye)活(huo)動的(de)國外法(fa)人不(bu)承擔納(na)稅義務(wu)。無法(fa)人資格(ge)的(de)社團或財團,如果(guo)有代表者(zhe)或管(guan)理者(zhe),而且從(cong)事(shi)(shi)(shi)營(ying)利性營(ying)業(ye)(ye)(ye),那么就視其為法(fa)人征收(shou)法(fa)人事(shi)(shi)(shi)業(ye)(ye)(ye)稅。
以(yi)收入為(wei)征稅(shui)(shui)對象的(de)法人(ren)事業稅(shui)(shui)的(de)標準(zhun)稅(shui)(shui)率(lv)為(wei)1%,以(yi)所(suo)得為(wei)征稅(shui)(shui)對象的(de)法人(ren)事業稅(shui)(shui)標準(zhun)稅(shui)(shui)率(lv),根據所(suo)得金額(e)的(de)大(da)小,實行3.5%-7.0%的(de)累(lei)進稅(shui)(shui)率(lv)。對于資本金或(huo)者出資金額(e)超過1億日元的(de)法人(ren),實行以(yi)所(suo)得、附(fu)加價值以(yi)及資本金作(zuo)為(wei)征稅(shui)(shui)標準(zhun)的(de)外(wai)型標準(zhun)課稅(shui)(shui)。
法人均攤稅稅率
所得均攤稅稅率
2014年10月1日(ri)至2019年9月30日(ri)開始(shi)(shi)的(de)會計年度,都道府(fu)縣法(fa)人居民(min)(min)稅(shui)中的(de)所(suo)(suo)(suo)得均(jun)(jun)攤(tan)稅(shui)的(de)標(biao)準(zhun)稅(shui)率為(wei)3.2%,市町村(cun)法(fa)人居民(min)(min)稅(shui)中的(de)所(suo)(suo)(suo)得均(jun)(jun)攤(tan)稅(shui)的(de)標(biao)準(zhun)稅(shui)率為(wei)9.7%。2019年10月1日(ri)后(hou)開始(shi)(shi)的(de)會計年度,都道府(fu)縣法(fa)人居民(min)(min)稅(shui)中的(de)所(suo)(suo)(suo)得均(jun)(jun)攤(tan)稅(shui)的(de)標(biao)準(zhun)稅(shui)率為(wei)1.0%,市町村(cun)法(fa)人居民(min)(min)稅(shui)中的(de)所(suo)(suo)(suo)得均(jun)(jun)攤(tan)稅(shui)的(de)標(biao)準(zhun)稅(shui)率為(wei)6.0%。
*以上(shang)內容(rong)源自(zi)國家稅(shui)務(wu)局(ju),相關(guan)信息更(geng)新截至2020年6月
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