稅務師事務所業務范圍 稅務師事務所成立條件

什么是稅務師事務所

稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所是(shi)專(zhuan)職(zhi)從事(shi)稅(shui)務(wu)(wu)代理(li)工作機構，它可以(yi)是(shi)由注(zhu)冊稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)合伙設(she)立的(de)組織，或者是(shi)由一定(ding)數(shu)量(liang)的(de)注(zhu)冊稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)發起成立的(de)負有(you)限(xian)責(ze)任的(de)稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所。稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所是(shi)實(shi)行獨立核算、自負盈虧的(de)經濟實(shi)體，其收入要依法納稅(shui)。

注(zhu)冊(ce)(ce)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師和(he)(he)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)承辦業務(wu)(wu)(wu)，應當(dang)以(yi)委托方自愿為前(qian)提，以(yi)有關法(fa)律(lv)(lv)、行(xing)(xing)政法(fa)規(gui)(gui)、規(gui)(gui)章(zhang)為依據，并受(shou)法(fa)律(lv)(lv)保護。國家稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)局(ju)與各省(sheng)、自治區(qu)、直(zhi)轄市和(he)(he)計劃單列市稅(shui)務(wu)(wu)(wu)局(ju)（以(yi)下簡稱(cheng)省(sheng)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)局(ju)）是(shi)注(zhu)冊(ce)(ce)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師行(xing)(xing)業的(de)業務(wu)(wu)(wu)主管部(bu)門(men)，分(fen)別委托各自所(suo)屬的(de)注(zhu)冊(ce)(ce)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師管理(li)(li)(li)中(zhong)心（以(yi)下分(fen)別簡稱(cheng)總(zong)局(ju)管理(li)(li)(li)中(zhong)心和(he)(he)省(sheng)局(ju)管理(li)(li)(li)中(zhong)心）行(xing)(xing)使對注(zhu)冊(ce)(ce)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師和(he)(he)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)的(de)行(xing)(xing)政管理(li)(li)(li)職(zhi)能，并監督、指導注(zhu)冊(ce)(ce)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師協會的(de)工作。

各級(ji)稅務(wu)機關(guan)應(ying)當依法支持注冊稅務(wu)師和稅務(wu)師事務(wu)所執(zhi)業(ye)，及(ji)時(shi)提供稅收(shou)政策信(xin)息和業(ye)務(wu)指(zhi)導。

對稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)承辦的(de)涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)應(ying)當(dang)受理。對稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)按有關(guan)(guan)規定(ding)從事(shi)(shi)涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)鑒證業務(wu)(wu)出具的(de)鑒證報告，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)應(ying)當(dang)承認其涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)鑒證作(zuo)用。

稅務師事務所(suo)及注冊稅務師應(ying)當對其(qi)(qi)出具的鑒證報告及其(qi)(qi)他執(zhi)業行為承擔(dan)法律責任(ren)。

稅務機關應當加強對(dui)稅務師事務所及(ji)注冊稅務師的執業情(qing)況(kuang)的監(jian)督和檢(jian)查。

注冊稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)可以提供(gong)代(dai)辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)登記(ji)、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)和退稅(shui)(shui)(shui)(shui)、減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報、建(jian)賬記(ji)賬，增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)資格(ge)認定申(shen)請(qing)，利用主機共享服務(wu)(wu)系統為增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)代(dai)開增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用發票，代(dai)為制作涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)文書(shu)，以及開展稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)咨詢（顧問）、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌劃、涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)培訓等涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)。

二、成立稅務師事務所需要設立條件：

（一）設(she)立有限責任稅務師事務所應當(dang)具備(bei)的條(tiao)件：

1、有(you)3名(ming)以上發(fa)起人，發(fa)起人須符合以下條件(jian)：

（1）是執業注冊稅務師；

（2）具有(you)3年以上在事務所從(cong)事稅務代(dai)理業務的(de)經驗和良好的(de)職業道德記(ji)錄；

（3）為事務所的出(chu)資人；

（4）不(bu)在其(qi)他單位從(cong)事獲取工資(zi)等(deng)勞(lao)動(dong)報酬(chou)的工作(zuo)；

（5）年齡在65周歲(sui)以下；

（6）審批(pi)機關(guan)規定的其他條(tiao)件(jian)。

2、有10名(ming)以上(shang)專職(zhi)從業(ye)人員，其中有5名(ming)以上執業注冊稅務師；

3、注冊資本30萬元以(yi)上，出資人(ren)須具備以(yi)下條件：

（1）是(shi)執業注冊稅務師(shi)；

（2）在(zai)事(shi)務(wu)所執業，并(bing)且不在(zai)其他單位從事(shi)獲取(qu)工資等勞動(dong)報酬(chou)的工作(zuo)。

4、有固(gu)定的(de)辦公場所(suo)和(he)必(bi)要的(de)設施；

5、事(shi)務所不得冠(guan)以行業、部門等容易引起誤解的名(ming)稱字樣，也不得直接冠(guan)以行政(zheng)區域(yu)名(ming)或地名(ming)；

6、審(shen)批機關規定(ding)的其他條件(jian)。

（二）設立合伙稅務師事(shi)務所應當(dang)具備的條件：

1、有2名以(yi)上符合(he)(he)以(yi)下條件，并依(yi)法(fa)承擔無限責任的合(he)(he)伙人(ren)。合(he)(he)伙人(ren)須符合(he)(he)以(yi)下條件：

（1）具有完全民事行(xing)為能力；

（2）是執業注冊稅(shui)務(wu)師；

（3）具有3年以上在事(shi)務(wu)(wu)所從(cong)事(shi)稅務(wu)(wu)代理業務(wu)(wu)的經(jing)驗(yan)和良好(hao)的職業道德(de)記錄；

（4）不(bu)在其他單位從事獲取工資等勞(lao)動報酬的(de)工作；

（5）年齡在65周(zhou)歲以下(xia)；

（6）審批(pi)機(ji)關規定的其(qi)他條件。

2、有(you)一定數量的專職(zhi)從業(ye)人員，其(qi)中(zhong)至(zhi)少(shao)有(you)3名以上執業注(zhu)冊(ce)稅務師；

3、有(you)固定的(de)辦(ban)公場所(suo)和(he)必要(yao)的(de)設(she)施；

4、經營資(zi)金為10萬元以(yi)上；

5、事務(wu)所不(bu)得(de)(de)冠以(yi)行業、部(bu)門等容易引(yin)起誤解的(de)名(ming)稱字樣，也不(bu)得(de)(de)直(zhi)接(jie)冠以(yi)行政區(qu)域名(ming)或地名(ming)；

6、審批機(ji)關規定的其他條(tiao)件(jian)。

（三(san)）有限責(ze)任(ren)稅務師事務所申請(qing)設立分所應(ying)當具備的條(tiao)件(jian)：

1、設立分所(suo)的有限(xian)責任(ren)稅務(wu)師事務(wu)所(suo)應當具備(bei)下列(lie)條(tiao)件(jian)：

（1）依(yi)法設立并執業2年(nian)以上(shang)，內部管(guan)理(li)制度(du)健全；

（2）執業注(zhu)冊稅務(wu)師（不含(han)擬到分所(suo)執業的注(zhu)冊稅務(wu)師）10人(ren)以(yi)上(shang)；

（3）注冊(ce)資本人(ren)民幣(bi)60萬元以上；

（4）上年度營業收入人(ren)民幣400萬元(yuan)以(yi)上，上年(nian)末凈(jing)資產和職(zhi)業風險金總額在人民幣100萬元以上；

（5）最近2年沒有(you)因為執業行(xing)為受(shou)到行(xing)政處罰。

2、設(she)立的分所(suo)應當(dang)具備下列條(tiao)件：

（1）有明確的負(fu)責(ze)人，負(fu)責(ze)人是事務所的股東(dong)；

（2）執業注冊(ce)稅務師3人以(yi)上；

（3）有固定的辦公場所和(he)必(bi)要的辦公設(she)施；

（4）有事務所提(ti)供(gong)人民幣20萬(wan)元以上的營運資金；

（5）有規范的(de)分(fen)所(suo)(suo)名(ming)(ming)稱。分(fen)所(suo)(suo)名(ming)(ming)稱采用“稅務(wu)師事務(wu)所(suo)(suo)名(ming)(ming)稱＋分(fen)所(suo)(suo)所(suo)(suo)在行政區劃名(ming)(ming)＋分(fen)所(suo)(suo)”（工商(shang)注冊(ce)為“分(fen)公司”）的(de)形式。

三、應當(dang)準備的(de)資料：

（一(yi)）設立事務所(suo)應遞交《設立有限責(ze)任稅務師事務所(suo)申請(qing)報告》，并附(fu)下列資料：

1、事務(wu)所章(zhang)程（草(cao)案(an)）。事務(wu)所章(zhang)程（草(cao)案(an)）應當載明下列(lie)事項：

（1）事務所(suo)名(ming)稱和地(di)址；

（2）經(jing)營(ying)業務范圍；

（3）注(zhu)冊資本(ben)；

（4）發(fa)起人(ren)、出資人(ren)的(de)姓(xing)名；

（5）出(chu)資人(ren)的權利和義務；

（6）出(chu)資(zi)人的出(chu)資(zi)方式和出(chu)資(zi)額；

（7）出(chu)資(zi)人變動出(chu)資(zi)的(de)條(tiao)件及方式；

（8）法(fa)定代表人；

（9）內部機構的(de)設置及產生辦法、職權、議事(shi)規則；

（10）事務所(suo)的解(jie)散與清算辦法(fa)；

（11）其他(ta)需要(yao)規定的事項。

2、發起人(ren)(ren)簡歷、《中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國注冊稅(shui)務師執(zhi)業資格證書》原件和復印(yin)件、身份證原件和復印(yin)件；

3、出資(zi)人(ren)簡(jian)歷、《中華(hua)人(ren)民共(gong)和國(guo)注冊稅務(wu)師執(zhi)業資(zi)格證(zheng)書》原件和復印(yin)件、身份(fen)證(zheng)原件和復印(yin)件；

4、出(chu)(chu)(chu)資人協議(yi)書（出(chu)(chu)(chu)資人協議(yi)書應當經(jing)過公證）。出(chu)(chu)(chu)資人協議(yi)書應當載(zai)明下列事(shi)項：

（1）出資人的(de)權利；

（2）出資人應承(cheng)擔的(de)責任；

（3）出資方(fang)式(shi)、時(shi)間及金額；

（4）變動出資的(de)條件及方式；

（5）審批機關要(yao)求的及出資(zi)人認為需(xu)要(yao)載(zai)明的其他事項。

5、出資證明；

6、擬任所長人(ren)選(xuan)的(de)有關資料(liao)；

7、其他注冊(ce)稅(shui)(shui)務師身份證原件(jian)和(he)復印件(jian)、《中(zhong)華人民(min)共(gong)和(he)國(guo)注冊(ce)稅(shui)(shui)務師執業注冊(ce)證書》原件(jian)和(he)復印件(jian)；

8、辦公場所的產(chan)權或使用權的有效證明文件；

9、事務所(suo)內部管理制度（草(cao)案）。事務所(suo)內部管理制度（草(cao)案）應當包括以下制度：

（1）人事管理制(zhi)度；

（2）財(cai)務管(guan)理制度(du)；

（3）執業(ye)質量控制(zhi)制(zhi)度；

（4）業務檔案管理(li)制(zhi)度；

（5）審批機(ji)關(guan)要求的(de)(de)及事(shi)務所認為需要制(zhi)定的(de)(de)其他管(guan)理制(zhi)度。

10、審批機關(guan)要求的其他材料。

（二）設(she)立合伙稅務師(shi)事(shi)務所(suo)應遞交《設(she)立合伙稅務師(shi)事(shi)務所(suo)申請報告》，并附下(xia)列資(zi)料：

1、合伙協(xie)議書。合伙協(xie)議書應(ying)(ying)當經過公證并應(ying)(ying)載明以下列項：

（1）事務(wu)所名稱(cheng)、地址(zhi)；

（2）合伙人姓名及其住(zhu)址；

（3）合(he)伙人(ren)出資的方式(shi)、數額和繳(jiao)付出資的期限(xian)；

（4）利(li)潤分配和虧(kui)損分擔(dan)辦法；

（5）事(shi)務所事(shi)務的執行；

（6）合伙人的(de)加入(ru)、退出的(de)規定及(ji)程序(xu)；

（7）事務所的解散與清算辦法；

（8）違約責任。

2、各(ge)合伙人簡(jian)歷(li)、身份(fen)證原(yuan)件和復印件、《中(zhong)華(hua)人民共和國注冊(ce)稅務(wu)師執業資格證書(shu)》原(yuan)件和復印件；

3、合伙事務所章(zhang)程；

4、合伙人出資和個人財產有(you)效證明；

5、其他執業(ye)(ye)注冊(ce)稅務師的身份證原件(jian)和(he)復印件(jian)、《中華人(ren)民共(gong)和(he)國注冊(ce)稅務師執業(ye)(ye)資(zi)格證書》原件(jian)和(he)復印件(jian)；

6、辦公(gong)場所的產權或(huo)使用權有效證明文件復印件（附原件核對）；

7、事務(wu)所內部管理(li)制度；

8、審批機(ji)關(guan)要求的(de)其(qi)他有關(guan)材料(liao)（工商部(bu)門的(de)名稱預先核準通知書）。

（三(san)）申(shen)請設立(li)分所(suo)，應先向所(suo)在(zai)地省(sheng)注(zhu)冊稅(shui)務師管理(li)中心(xin)提出申(shen)請，經(jing)審核同意后向擬設立(li)分所(suo)所(suo)在(zai)地省(sheng)注(zhu)冊稅(shui)務師管理(li)中心(xin)提交下列材料：

1、《有(you)限(xian)責任稅務(wu)師事務(wu)所(suo)設立分所(suo)申請(qing)報告》；

2、事務所股東會作出的設立分所的決(jue)議；

3、事務(wu)所向分所提供的營(ying)運資金證明；

4、事務(wu)所的《稅(shui)務(wu)師(shi)事務(wu)所執業證(zheng)》（副本(ben)）原件(jian)和復印件(jian)；

5、事務所(suo)及分所(suo)執業(ye)注冊稅務師(shi)名單，執業(ye)資格證書原(yuan)件和復(fu)印件，擬任分所(suo)負(fu)責(ze)人(ren)簡歷(li)；

6、分所經營場所產權(quan)(quan)或(huo)使用權(quan)(quan)有效證(zheng)明原(yuan)件及復印件；

7、事(shi)務(wu)所最近2年度資(zi)產負(fu)債(zhai)表；

8、事務所(suo)對分(fen)所(suo)的管理辦法；

9、有(you)限責任稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所設立分所申(shen)請報告（式樣）。

三、稅務師事務所執業規范

業務委派

稅務(wu)師事務(wu)所應當制定政(zheng)策和程(cheng)序，保證(zheng)所委派的執(zhi)(zhi)業人(ren)員按照法(fa)律法(fa)規(gui)、職(zhi)業道德規(gui)范(fan)和執(zhi)(zhi)業準則的規(gui)定執(zhi)(zhi)行業務(wu)。并根據具體(ti)情況出具真(zhen)實、合法(fa)的報(bao)告。

1．委派(pai)方式和內容

稅(shui)務(wu)師事務(wu)所通常使用書面或電子手冊、標(biao)準(zhun)化底稿以及指南(nan)性材料等(deng)文(wen)件(jian)使其(qi)制定的政(zheng)策和程序得到貫徹。這(zhe)些文(wen)件(jian)針對的事項包括：

(1)將業務(wu)簡要(yao)情況告知業務(wu)人(ren)員(yuan)，使業務(wu)人(ren)員(yuan)了解工作(zuo)目標：

(2)保證執業準(zhun)則得以遵(zun)守的程序；。

(3)業務監督、員工培訓和輔導(dao)的(de)程(cheng)序；

(4)對已(yi)實施的(de)工作，作出的(de)重大(da)判斷及擬(ni)出具的(de)報告進行復核的(de)方法；

(5)對(dui)已實施的(de)(de)工(gong)作及其復(fu)核的(de)(de)時(shi)間和范圍作出適當(dang)記(ji)錄；

(6)保證所有的政策和(he)程序(xu)的有效實施。

2．項(xiang)目負責人

稅務師(shi)事(shi)務所應當對每(mei)項業務委派(pai)至少一名(ming)項目負責人，并(bing)對項目負責人提出下列要求：

(1)將項目負責(ze)人的(de)身份(fen)和(he)作用告知客戶管理層和(he)治理層的(de)關鍵成(cheng)員；

(2)項目負責(ze)人(ren)具有履行職責(ze)必要的素(su)質、專業(ye)勝任能力、權限和(he)時間(jian)；

(3)清楚界定(ding)項(xiang)目負責人的(de)職責，并(bing)告知(zhi)該項(xiang)目負責人。

項(xiang)目(mu)(mu)(mu)組的所(suo)有(you)成員應當(dang)了(le)解(jie)(jie)擬(ni)執行工作(zuo)目(mu)(mu)(mu)標。項(xiang)目(mu)(mu)(mu)負(fu)責(ze)人應當(dang)通過適當(dang)的團隊工作(zuo)和培訓，使經驗較少的項(xiang)目(mu)(mu)(mu)組成員清楚了(le)解(jie)(jie)所(suo)分派(pai)工作(zuo)的目(mu)(mu)(mu)標。

3．項目組

稅務師事務所應當制定政策和程序，監控項(xiang)目(mu)負責人的工(gong)作負荷及可供調配的項(xiang)目(mu)負責人數量，以使項(xiang)目(mu)負責人有足夠的時間(jian)履行對業務的執行及監督(du)職(zhi)責。

項目負責人對業務的執(zhi)行及監督包(bao)括：

(1)擬(ni)定具體項(xiang)目工(gong)作計劃；

(2)追蹤業務進程；

(3)考慮項(xiang)目各成員的素質和專業勝任能力，以及是否(fou)有足夠的時間執行工(gong)作。是否(fou)理解工(gong)作指令。是否(fou)按照計劃的方案執行工(gong)作；

(4)解決(jue)執(zhi)行(xing)業務過程(cheng)中(zhong)發現的重大問(wen)題，考慮其重要程(cheng)度并適(shi)當修改原計劃的方案(an)；

(5)識別在執行職(zhi)業(ye)過程中需(xu)要咨詢的(de)事項，或需(xu)要由經驗豐富的(de)項目(mu)組(zu)成員考慮(lv)的(de)事項；

(6)將(jiang)執業(ye)中發現(xian)的問題以書(shu)面記錄(lu)或請(qing)示的方式向稅(shui)務師事務所報告，并與客(ke)戶管理層和治理層溝通。

4．項目組內部復(fu)核

在業務執行過(guo)程中，項目組應(ying)(ying)當實施內部復核程序(xu)。復核的(de)主要(yao)內．容應(ying)(ying)當包括：

(1)是(shi)否按照法律法規(gui)(gui)、職業(ye)道德規(gui)(gui)范和(he)執業(ye)準(zhun)則的規(gui)(gui)定執行；

(2)重大(da)事項是(shi)否已提請進一步考慮；

(3)相關(guan)事項(xiang)是否已進行適(shi)當(dang)咨詢，由此形成結(jie)論是否得到記錄和執行；

(4)是(shi)否需要修(xiu)改已執行工(gong)作的(de)性質(zhi)、時(shi)間和范圍；

(5)已執行(xing)的工作程序、記(ji)錄(lu)、業(ye)務工作底稿及相關資料是(shi)否支持形成的結論；

(6)獲(huo)得的(de)證據是否(fou)充分(fen)、恰當；

(7)業務程序的目標是否實現。

在確定內部復(fu)核(he)人員(yuan)時，應當由項目組內部經驗較多的人員(yuan)復(fu)核(he)經驗較。少的人員(yuan)執行的工(gong)作。

咨詢與分歧

1．咨詢

稅務師(shi)事(shi)務所(suo)應(ying)當制定政策(ce)和(he)程序。形成良好(hao)的氛圍，鼓勵員工(gong)就疑難問(wen)題或爭議(yi)事(shi)項進行咨詢，以合理(li)保(bao)證：

(1)就疑(yi)難問(wen)題或爭議事(shi)項進(jin)行適當(dang)咨(zi)詢；

(2)可獲得充分(fen)的資源進行(xing)適(shi)當(dang)咨詢(xun)；

(3)咨詢的性質和范圍得(de)以(yi)記錄(lu)；

(4)咨詢形式的結論得到記錄和執行。

咨詢(xun)包括(kuo)與稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所內(nei)部(bu)或外部(bu)具有專門知識的(de)人(ren)員，在適當專業層次上進行的(de)討論。

項(xiang)目組應當(dang)考慮(lv)就重大(da)的(de)技術、職(zhi)業道德及其(qi)他事項(xiang)，向稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所(suo)內部或適當(dang)情況下向稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所(suo)外部具備適當(dang)知識、資歷和經驗的(de)專業人士咨(zi)詢。并適當(dang)記(ji)錄和執行咨(zi)詢形成(cheng)的(de)結論(lun)。

項目組在向稅務師事務所內部或外部專業人士咨(zi)詢時，應(ying)當提(ti)供所有(you)相關事實，以(yi)使其能(neng)夠對咨(zi)詢的事項提(ti)出有(you)見地(di)的意見。

需要向(xiang)外部咨詢的稅務師事務所，應(ying)當制定控制政策(ce)和(he)程序，以合理保證咨詢的事項不泄(xie)露客戶秘密(mi)。

稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所利用其他稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所、職業(ye)團體、監管機構或(huo)商業(ye)機構提供的咨詢服務(wu)(wu)時，應當考慮(lv)外部(bu)咨詢提供者(zhe)是(shi)否能(neng)夠勝(sheng)任(ren)這項工作。

項(xiang)目(mu)組就疑難問題(ti)或爭議事(shi)項(xiang)向其他專業人(ren)士(shi)咨詢所形成的記錄應當(dang)完整詳細，并經被咨詢者認可。記錄應當(dang)包括下列內容：

(1)尋求咨詢的事項；

(2)咨(zi)詢的(de)結(jie)果，包括作出的(de)決(jue)策(ce)、決(jue)策(ce)的(de)依據以及決(jue)策(ce)的(de)執行情況。

2．分(fen)歧(qi)

稅務師事務所應(ying)當制定政策和(he)程序，以(yi)解決(jue)項(xiang)目(mu)內部、項(xiang)目(mu)組與(yu)被(bei)咨詢者之間以(yi)及項(xiang)目(mu)負責(ze)人(ren)與(yu)項(xiang)目(mu)質量控(kong)制復(fu)核人(ren)員之間的意(yi)見(jian)分歧。形成的結論應(ying)當得以(yi)記錄(lu)和(he)執行(xing)。

只有(you)分歧問(wen)題(ti)得以解決，項目負責人才能(neng)出具報告。

項目質量控制復核

項(xiang)目(mu)質(zhi)量控制復核是指，在(zai)出具報告前，對項(xiang)目(mu)組作(zuo)出重大判(pan)斷和在(zai)擬定報告時形成的結論，作(zuo)出客觀評(ping)價的過程。

1．項目質量控制復核內(nei)容

稅務師事務所應當制定(ding)政策和程序，對特(te)定(ding)業(ye)務實施項目質量(liang)控(kong)制復核(he)，客觀評價(jia)項目組作出(chu)的重大判斷(duan)以(yi)及在擬定(ding)報(bao)告(gao)時得出(chu)的結論(lun)。

這些政(zheng)策和程序應當(dang)包括下列(lie)事(shi)項：

(1)項目質(zhi)(zhi)量(liang)控制(zhi)復(fu)核的性質(zhi)(zhi)、時間、范圍、程(cheng)序和目標：

(2)項(xiang)目質(zhi)量控制復核人員的資格標準及(ji)要求；

(3)項目質量(liang)控制(zhi)復核適當(dang)的標準；

(4)項(xiang)目質量控制(zhi)復核的(de)工(gong)作記錄(lu)及結論(lun);

稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。…稅妻師事務所執行涉稅鑒證業務或其他鑒證業務應當實施項目質量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業務及相關服務業務是否需要實施項目質量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事項(xiang)：

(1)業務的性質和(he)類型(xing)；

(2)在某(mou)項(xiang)業務或某(mou)類業務中(zhong)已識(shi)別的異常情(qing)況或風險(xian)；

(3)法(fa)律法(fa)規及監管機(ji)構是否要(yao)求實施(shi)項目質量控(kong)制復(fu)核。

2．項目(mu)質量控制(zhi)程序

項(xiang)目質量控制復核(he)通常(chang)包括下列程序：

(1)與項目負責人討(tao)論；考試大祝你成功

(2)復核財務報表、納稅(shui)(shui)申報表及涉稅(shui)(shui)資料或其他業務對象信息及報告；

(3)選取與項目(mu)組(zu)作(zuo)出重大判斷及形成結論有(you)關的工作(zuo)底稿進行(xing)復核i

(4)判斷(duan)項目(mu)質量(liang)控(kong)制復核的范圍與業(ye)務復雜程度是(shi)否(fou)相匹配(pei)：

(5)判斷(duan)擬出(chu)具報告(gao)的格式。內(nei)容是否存(cun)在不恰當的風險。

項目質量(liang)控制(zhi)復核(he)并不(bu)減輕(qing)項目負責(ze)(ze)人(ren)的責(ze)(ze)任。

3．項目質量控制考(kao)慮因(yin)素

在對涉(she)稅鑒(jian)證及其他(ta)鑒(jian)證業務實施項目質(zhi)量(liang)控(kong)制復(fu)核時，復(fu)核人員應當考慮：

(1)項目組就具(ju)體業務對稅務師(shi)事(shi)務所獨(du)立(li)性作(zuo)出的評價；

(2)在審核鑒證過程中識(shi)別(bie)的風(feng)險以(yi)及(ji)采取(qu)的應對措施(shi)：

(3)在審核鑒(jian)證(zheng)過程中重要性事項或風險作出(chu)的判斷；

(4)對(dui)存在的意(yi)見分歧(qi)、疑(yi)難問題或爭(zheng)議事項進行適(shi)當咨詢(xun)，以及(ji)咨詢(xun)得出的結論；

(5)對重大事(shi)項是否(fou)提請進一步考慮；

(6)對相關(guan)事項是否已進行適當考慮，得(de)出的(de)結論是否得(de)到記錄和執行；

(7)在審核(he)鑒證(zheng)中識別的(de)己(ji)更正(zheng)和未更正(zheng)的(de)錯誤的(de)重要程度及(ji)處理情況；

(8)擬(ni)與管(guan)理層、治理層以及其他方(fang)面溝通的(de)事項：

(9)所復核的工(gong)作底稿是否反映了針(zhen)對重(zhong)大事項的判斷執行的工(gong)作，所獲取的證據(ju)是否充分適當，是否支持得出的結論；

(10)擬出具鑒(jian)證報(bao)告的恰(qia)當(dang)性。考試大助你成功

對鑒證業(ye)務(wu)以外的服務(wu)業(ye)務(wu)實(shi)施(shi)項目質量控制復核(he)(he)(he)時，項目質量控制復核(he)(he)(he)人可以根據(ju)情(qing)況選擇上(shang)述部(bu)分或全部(bu)事項實(shi)施(shi)復核(he)(he)(he)。

項目(mu)質量復核人員應當(dang)在業務過程(cheng)中的適當(dang)階段及時復核，以便重大事(shi)項在出(chu)具報告前(qian)得到滿意解決。

如果項(xiang)目(mu)負責(ze)(ze)人(ren)不接受項(xiang)目(mu)質量控制復核人(ren)員建(jian)議，并(bing)且重大(da)事項(xiang)未(wei)得到滿意解(jie)決(jue)，項(xiang)目(mu)負責(ze)(ze)人(ren)不應(ying)當出(chu)具(ju)報(bao)(bao)告。只有在按照稅務師事務所處理意見(jian)分歧的程序解(jie)決(jue)重大(da)事項(xiang)后，項(xiang)目(mu)負責(ze)(ze)人(ren)才(cai)能出(chu)具(ju)報(bao)(bao)告。

4．項目質量(liang)控制復(fu)核人員的要求

稅務師事務所應當制定政策和程(cheng)序，明確(que)被委派的(de)項目質(zhi)量控制復核人員應符合下列要(yao)求(qiu)：

(1)履行職責需要(yao)的(de)技(ji)術資格(ge)，包(bao)括必要(yao)的(de)經驗和(he)權限；

(2)在不損(sun)害客觀性的前(qian)提(ti)下(xia)，提(ti)供(gong)業務咨詢能力的程(cheng)度。

項目質量控制復核人員應(ying)當具備(bei)具體業務所需要的足夠(gou)、適當的技術專長、經驗和(he)權限。

5．項目質量控(kong)制(zhi)應避免(mian)情形(xing)

稅(shui)(shui)務師(shi)事(shi)務所(suo)應當制(zhi)定政(zheng)策和程(cheng)序，保(bao)證項目質量(liang)(liang)控(kong)制(zhi)復核(he)人(ren)員的客觀性。在(zai)確定項目質量(liang)(liang)控(kong)制(zhi)復核(he)人(ren)員時(shi)，稅(shui)(shui)務師(shi)事(shi)務所(suo)應當避免下列情形：

(1)由項(xiang)目(mu)負責人挑(tiao)選；

(2)在復(fu)核期間以其他方(fang)式參與該業務(wu)；

(3)代替項(xiang)目組進行決(jue)策；

(4)存在可能(neng)損害(hai)復核人員客觀性的(de)其他情形(xing)。考試大與你同(tong)行

在業務(wu)執行過(guo)程(cheng)中，項目(mu)負(fu)責人(ren)(ren)可以向項目(mu)質(zhi)量控(kong)制(zhi)復核人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進行咨詢。當(dang)咨詢問題的(de)性(xing)質(zhi)和(he)范圍(wei)十分重(zhong)大(da)時，稅(shui)務(wu)師事務(wu)所應當(dang)委派其他人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)或聘請具(ju)有適(shi)當(dang)資格的(de)外部(bu)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)。擔當(dang)該項業務(wu)的(de)咨詢，以保持(chi)復核人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)客觀性(xing)。

具(ju)有適當資格的外部(bu)人(ren)員是指，稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)外部(bu)的、具(ju)備承擔該項業務(wu)咨詢(xun)必要素質和專業勝任能力的個人(ren)。

小(xiao)型(xing)稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所在接受需要實施項目質量控制復核的業務(wu)(wu)后，可以聘(pin)請具有適(shi)當資格的外部人員或利用其他(ta)稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所實施項目質量控制復核。

6．項目質量控制記錄

稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所應當制定(ding)政策和程序(xu)，規定(ding)記(ji)錄項目質量控制復核情況，主要內(nei)容包括(kuo)：

(1)有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到(dao)執行(xing)；

(2)項目質量復核在出(chu)具報(bao)告前(qian)已完成；

(3)復核(he)人員未(wei)發現任何尚未(wei)解決的(de)事項，使其(qi)認為項目組作出的(de)重大判(pan)斷及(ji)形式的(de)結(jie)論不適當。